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浅析如何加强税务行政处罚自由裁量权管理------- 税务行政处罚自由裁量权细化一览表 违法违章 种类 违法行为 处罚依据 处罚细化标准 1 税 务 登 记 类 ? 1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（一）项：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 （一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； 《税务登记管理办法》第四十二条： ……，税务机关应当自发现之日起3日内责令限期改正，并依照《税收征管法》第六十条一款的规定处罚。 税务机关应当自发现之日起3日内发出责令限期改正通知书，并按以下标准予以处罚： 1、单位（企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位，下同）逾期办理税务登记未超过15天的，可不予处罚；逾期15天以上30天以内的，处200元罚款；逾期30天以上仍未改正或其他情节严重行为，处2000元以上1万元以下的罚款。 2、个体（个体工商户，下同）逾期办理税务登记未超过15天的，可不予处罚；逾期15天以上30天以内的，处 50元罚款；逾期30天以上仍未改正或其他情节严重行为，处2000元以上1万元以下的罚款。? 2.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 3、纳税人不办理税务登记的。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第二款，由税务机关责令限期改正；越期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 《税务登记管理办法》第四十二条第二款，税务机关应当自发现之日起3日内责令限期改正，越期不改正的，依照《税收征管法》第六十条一款和第二款的规定处罚。 税务机关应当自发现之日起3日内发出责令限期改正通知书，并按以下标准予以处罚： 1、单位（企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位，下同）逾期办理税务登记未超过15天的，可不予处罚；逾期15天以上30天以内的，处200元罚款；逾期30天以上仍未改正或其他情节严重行为，处2000元以上1万元以下的罚款，并可提请工商行政管理机关吊销其营业执照。 2、个体（个体工商户，下同）逾期办理税务登记未超过15天的，可不予处罚；逾期15天以上30天以内的，处 50元罚款；逾期30天以上仍未改正或其他情节严重行为，处2000元以上1万元以下的罚款，并可提请工商行政管理机关吊销其营业执照。? 4.纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款:纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 1、未造成税款流失的，处2000元罚款； 2、造成税款流失金额5000元以下的，处2000元以上5000元以下罚款； 3、造成税款流失金额5000元以上1万元以下的，处5000元以上2万元以下罚款； 4、造成税款流失金额1万元以上的，处2万元以上5万元以下罚款。 5.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的。 《税务登记管理办法》第四十四条:纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。 1、对个体处500元以上1000元以下罚款； 2、对单位处1000元以上2000元以下罚款； 3、情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。 ? 6.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的。 《税务登记管理办法》第四十五条:扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。 税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并按以下标准处罚： 1、逾期办理登记未超过15天的，可不予处罚； 2、逾期超过15天以上的，每天处20元罚款，罚款最高不超过2000元。 7.银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条:银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税