第三章 内部控制系偷某概述.pptVIP

第三章 内部控制系统概述 1994年COSO委员会修改了《内部控制—整体框架》中对内部控制的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 　　内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互联系、相互制约的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并加以规范化、系统化，使之组成一个严密的，较为完整的体系。 一、内部控制系统概念 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 内部控制系统概念要点： 1.内部控制系统是一系列方法、措施、程序的总称，而不是 一单项的制度，是管理现代化的产物。 2.内部控制的核心是因分工而产生的相互联系、相互制约的 关系。 3.内部控制的目的是保护经济资源的安全完整，确保经济信 息的正确可靠。 4.控制和效率成反比，管理者必需寻求最佳平衡点。 　　控制程序复杂，工作效率会降低，而控制程序简化，虽 能提高工作效率，但可能发生错弊，所以要根据成本效益原 则寻求一个最佳平衡点。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、内部控制系统的分类 按要素分类：控制环境；风险评估；控制活动；信 　息与沟通；监督 按工作范围分类：内部管理控制系统；内部会计控制系统 按建立的目的分类：保护财产的内部控制系统；保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统；保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统 按控制方式分类：预防性内部控制系统；察觉性内部控制系统； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、内部控制的内容 1、合规、合法性控制 2、授权、分权控制 3、不相容职务控制 　　不相容职务：由一人担任就容易发生错误和弊端的两项或多项职务称为不相容职务。 （经济业务处理的分工；资产记录与保管的分工；各职能部门具有相对独立性） 4 业务程序标准化控制（授权、主办、核准、执行、记录、复核） 5 复查核对控制（帐、物核对；帐、帐核对） 6 人员素质控制（含职务轮换制） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四 内部控制系统描述 文字表述法 调查表法 流程图法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五 内部控制系统的评审 企业每一项内部控制是否健全，手续是否严密，环环紧扣，设计的措施和方法能否真正起到事先控制的作用。 关键控制点：未加控制就容易产生错弊的业务环节。 对企业内部控制制度健全性的评价，主要是检查所有的关键控制点是否具有切实可行的控制措施。 评审内部控制系统的健全性 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 符合性测试 2、方法： 检查证据法（检查交易或事项的凭证）； 验证法（穿行测试）； 实地观察法（询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况） 评审内部控制系统的有效性 1、含义：对执行内部控制制度所规定的业务中抽查一部分凭证或记录，然后对抽查的结果进行分析评审，以确定抽查中的错误是偶然的，还是控制制度的薄弱环节。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 A