管理制度一览表解析.doc

表1 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 （ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报） 关键内部控制 （ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估x） 常用的控制测试 （CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的x） 常用的交易实质性程序 （CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定） 1．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生） A．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的 B．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 C．销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账 D．每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查 A．检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及顾客订货单 B．检查顾客的赊购是否经授权批准 C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案 A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 D．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对 2．所有销售交易均已登记入账（完整性） A．发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账 B．销售发票均经事先编号，并已登记入账 A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查销售发票连续编号的完整性 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 3．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊) A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准 B．由独立人员对销售发票的编制作内部核查 A．检查销售发票是否经适当的授权批准 B．检查有关凭证上的内部核查标记 A．复算销售发票上的数据 追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票 B．追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 4．销售交易的分类恰当（分类） A．采用适当的会计科目表 B．内部复核和核查 A．检查会计科目表是否适当 B．检查有关凭证上内部复核和核查的标记 检查证明销售交易分类正确的原始证据 5．销售交易的记录及时（截止） A．采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法 B．内部核查 A．检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易 B．检查有关凭证上内部核查的标记 将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对 6．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊） A．每月定期给顾客寄送对账单 B．由独立人员对应收账款明细账作内部核查 C．将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较 A．观察对账单是否已经寄出 B．检查内部核查标记 C．检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记 将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账 表2： 采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标 （ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报） 关键内部控制 （ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估×） 常用的控制测试 （CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的×） 常用的交易实质性程序 （CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定） 1．所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益（存在） A．请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后 B．采购按正确的级别批准 C．注销凭证以防止重复使用 D．对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 A．查验付款凭单后是否附有单据 B．检查批准采购标记 C．检查注销凭证的标记 D．检查内部核查的标记 1．复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额 2．检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性 3．追查存货的采购至存货永续盘存记录 4．检查取得的固定资产【例2，轻161】【例3，轻165，简答题】“顺查”，查低估 “顺查”，查低估 关键的内部控侧 （ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估×） 常用的控制测试 （CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的×） 常用的交易实质性程序 （CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定） 1．生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生) 对以下三个关键点应履行恰当手