第五章职业责任与法律责任精讲.ppt

第五章 职业责任与法律责任;注册会计师承担法律责任的原因;一、职业责任;（一）审计责任的发展;（二）几个概念;1、会计责任与审计责任;;2、经营失败、审计失败 ;3、经营风险与审计风险;4、错误与舞弊;B 舞弊;C 错误与舞弊的区别;（三）会计责任和审计责任的明确 （《错误与舞弊具体准则》的规定）;③发现错误或舞弊时的作法： ;;总结注册会计师的职业责任（p76）;;;（一）变化中的法律环境;2 、 导致法律环境变化的主要原因 已审会计报表的使用人对注册会计师责任的了解增加，“期望差”增大 法律判例中注册会计师赔偿范围扩大 证券管理部门保护投资人利益的意识增强 会计和审计业务日趋复杂 “深口袋”现象 法庭对注册会计师的不利判决 法律允许使用“集体诉讼”方式;;2、CPA方面的责任 ;注册会计师法律责任的认定;违法行为;过错行为;审计欺诈（Fraud）;损害后果;因果关系;法定责任能力;（三）注册会计师法律责任的归责原则;;严格责任原则;严格责任原则的特点在于：;;;行政责任;民事责任;刑事责任;总结注册会计师职业的法律责任（p76）;;;1996年4月4日（最高人民法院56号文件）全文如下： 四川省高级人民法院： 你院(1994)川高法经请字第ll号请示收悉，经研究，答复如下： 德阳市会计师事务所为德阳市东方企业贸易公司出具虚假验资证明，并在证明中明确