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事业单位对下属企业财务监管原则及做法探究 　　[摘要]由于事?I单位公益属性、体制机制及企事业财会差异等原因，事业单位在对下属企业财务监管不同程度地存在着监管不完善、监管不科学等问题。对于事业单位怎样有效做好对下属企业的财务监管，实现国有资本保值增值，文章提出了风险管控和价值创造并重等四项原则，并阐述了建立健全财务监管体系等五个方面的具体做法 [关键词]事业单位；下属企业；财务监管；保值增值 改革开放以来，在我国社会主义市场经济多元化发展过程中，许多事业单位都陆续投资设立了各类企业，由于事业单位公益属性、体制机制以及企事业财会差异等原因，事业单位在对下属国有企业财务监管方面，不同程度地存在着监管不完善、监管不科学、监管不严甚至监管缺失等问题，事业单位怎样有效做好对下属国有企业的财务监管，实现国有资本保值增值，是一项很重要的现实课题。笔者借鉴原在大型上市公司工作期间的所学所感，结合近十年来在企事业单位财务管理工作中的实践经验，总结提炼出以下四项基本原则和五个方面的具体做法，以期能对实际工作有所裨益 1事业单位对下属国有企业财务监管的四项原则 （1）风险管控和价值创造并重。风险管控和价值创造是财务监管的两个主要目标，两者长远来说是内在一致的，最终都是提高企业价值和促进资本保值增值。但有些情形下会存在一定程度的矛盾而需要权衡。事业单位在对所属国有企业进行财务监管工作中，要坚持风险管控和价值创造并重的原则，根据实际情况平衡好两者的关系，并使相关方更多地认识到、体会到风险管控和价值创造的内在一致关系 （2）财务监管和自主经营并行。不少人对加强财务监管和尊重自主经营在认识上存在误区，认为两者是此消彼长的关系，财务监管严了影响企业经营自主性，自主性强了难以有效监管，从而或者是弱化监管、或者是影响自主经营。处理好财务监管和自主经营的关系，关键是要设好监管边界、遵守监管程序，使两者在各自跑道里齐头并进、一路同行 （3）全面性和重要性兼顾。事业单位对所属国有企业经营收入、成本费用支出、债权债务事项、权益变动及资金流动等财务活动的监管，既不能留真空失控地带，也不能事无巨细面面俱到，要兼顾全面性和重要性，做到“疏可跑马、密不透风”和“有轻有重、轻重适宜” （4）原则性和灵活性兼具。“过刚易折，过宽易失”。监管过程尤其是检查沟通过程中，一方面要有上级单位的权威性，对原则问题具有刚性，对普遍规定要各企业一个标准一个尺度，另一方面也要具有良好的态度与沟通技巧，各企业具体情况具体分析，尽量寓监管于服务之中 2事业单位对下属国有企业财务监管的五方面做法 （1）重视财务监管，建立健全监管体系，确保对重大事项有效监管。事业单位负责人、财务部门对下属企业财务监管工作的重视与职责定位是基础。不同于集团企业对其子企业在财务效益、财务管理上的天然重视，事业单位受本身公益性或者半公益性定位以及机制的影响，对下属企业的财务效益、财务活动的监管不同程度地存在着监管不够重视、监管不严等问题。因此，要提高事业单位负责人对下属国有企业财务监管的重视程度，明确相关负责人和部门在企业监管工作中的职责。将国有资本保值增值纳入事业单位绩效考核体系中。对事业单位负责人的审计要涵盖到所属国有企业 建立健全对所属国有企业的财务监管体系，一是要处理好集权和分权的关系，界定好监管的边界，明确监管职责与分工，规范有序科学监管。二是要制定事业单位对所属国有企业的监管制度，至少应涵盖对企业会计核算与报表的监管，重大财务收支与经济指标的监管，大额负债（含对外担保）与对外投资的监管，国有资产处置的监管，产权及利润分配的监管等方面，按照性质不同与金额大小实行重大事项前置审批。三是要重点突出对所属国有企业银行账户和资金活动的动态监管或统筹管理 （2）规范会计核算，完善财务信息报送，开展财务分析。事业单位可对所属国有企业的会计制度、会计政策及会计信息化系统进行指导、规范甚至统一，以确保会计信息质量的可靠性和可比性。事业单位应对所属国有企业明确要求定期需要报送的财务信息，并设置好报送表格的格式和时间要求。所属国有企业使用统一会计核算软件的，事业单位还可直接在软件中进行在线稽核和审核汇总 在此基础上，事业单位财务部门定期进行所属国有企业财务分析、比较、评价，并上报事业单位负责人。发现异常情况的，及时要求相关企业进行原因分析并要求其提出改进措施 （3）指导企业构建和实施全面预算管理，实行经营指标考核，强化绩效挂钩。全面预算管理已日益成为企业财务管理和集团企业对成员企业实施监管的有效工具，事业单位应指导所属国有企业建立健全全面预算管理。根据企业具体情况，选择滚动预算或者零基预算的方法编制年度财务预算，并尽量细化收支项目，严格限定业务招待费、车辆使用费等预算金额与比率。