金融企业会计第三章的_贷款业务的核算.ppt

第八章;;第一节 贷款业务概述;3、按贷款的对象划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、集体及个体工商业贷款和个人贷款。 4、按贷款的用途划分，分为流动资金贷款、固定资产贷款、农副产品收购贷款，个人贷款中包括住房贷款、耐用消费品贷款等。 5、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款和商业贷款。;6、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。 　 评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法（简称贷款风险分类法），即把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类；后三类合称为不良贷款。 ;;;二、贷款业务的核算要求 1、根据不同类别的贷款，制订相应的贷款核算形式。 2、认真履行贷款核算手续，坚持原则，按时发放和收回贷款。 3、及时反映贷款数据，监督信贷指标。; 第二节 贷款业务的核算;贷款核算使用的会计科目;1、发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。; 会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为到期卡专夹保管。;2、收回贷款 贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 贷：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位贷款户;3、贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，经信贷部门审批。如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。;4、逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。 会计分录如下： 借：贷款——逾期贷款——××单位逾期贷款户 贷：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位贷款户; 上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的办法处理。会计分录如下： 借：贷款——逾期贷款——××单位逾期贷款户 借：贷款——短期（或中长期）贷款——××单位贷款户;5、贷款利息的核算 贷款利息的核算有利随本清和定期结息两种方法。 （1）定期结息 定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末月20日）计算应收利息，计息公式如下： 利息=累计计息积数×日利率 （贷款金额×贷款天数）;例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为：500 000×20×（3‰÷30）=1 000元 从6月21日至9月1日之间的应计利息为： 500 000×72×（3‰÷30）=3 600元; 利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下： 借：应收利息——贷款利息收入 贷：利息收入 实际收到时，会计分录为： 借：活期存款——××存款户 贷：应收利息——贷款利息收入;（2）利随本清。利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。;计算公式如下： 全是整年整月的 利息=本金×时期（年或月）×年或月利率 全部化成天数的 利息=本金×时期（天数）×日利率; 贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下： 借：活期存款——××存款户