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风险评估练习题 一、单选题 ??? (本类题共12题，每小题1分，共12分。) ??? 1、 被审计单位的关联方及其交易始终是注册会计师执行财务报表审计业务时特别关注的重要问题。为提高审计的效率，注册会计师最好将对被审计单位( )性质的了解来了解其关联方及其交易的情况。 ??? A. 所有权结构 ??? B. 治理结构 ??? C. 组织结构 ??? D. 劳动用工情况 ??? 标准答案： a ??? 解析：了解被审计单位所有权结构的主要内容包括所有者与其他人员或主体之间的关系，关联方关系是否得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算。 ??? 2、 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生计入工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合( )方面加以了解。 ??? A. 经营活动 ??? B. 投资活动 ??? C. 筹资活动 ??? D. 生产毁损 ??? 标准答案： c ??? 解析：按准则规定，注册会计师了解被审计单位筹资活动的内容包括了“衍生金融工具的运用”。 ??? 3、 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列( )程序难以为此获取充分、适当的证据。 ??? A. 询问被审计单位的人员 ??? B. 观察特定控制的运行 ??? C. 检查文件和报告 ??? D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试) ??? 标准答案： a ??? 解析：询问并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行。注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。 ??? 4、 注册会计师何牧在了解H公司内部控制中的人工控制部分时，发现H公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。其中，何牧最可能认为不适当由人工控制的方面是( )。 ??? A. 难以定义、防范或预见的错误 ??? B. 大额、异常或偶发的交易 ??? C. 监督自动化控制的有效性 ??? D. 大量或重复发生的交易 ??? 标准答案： d ??? 解析：A、B、C均为人工控制更为适当的方面。对于大量发生的交易，实施自动化控制更为适当。 ??? 5、 由于下列( )特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。 ??? A. 管理层更多地介入会计处理; ??? B. 数据收集和处理涉及更多的人工成份; ??? C. 复杂的计算或会计核算方法; ??? D. 对涉及会计估计、收入确认等会计政策存在不同的理解; ??? 标准答案： d ??? 解析：A、B、C属于非常规交易的特征，不属于重大判断事项的特征。 ??? 6、 项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。以下最有可能不属于项目组讨论成员的是(　)。 ??? A.该审计项目的本地区项目经理 ??? B.该审计项目的跨地区项目组的关键成员 ??? C.审计项目组的每个助理人员 ??? D.审计过程中所聘的专业技术人员 ??? 标准答案： c ??? 解析：项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。 7、 如果ABC公司的目标是在2008年10月进入一个新的市场，则以下战略中，注册会计师认为最不可行的是(　)。 ??? A.自行开发进入该市场 ??? B.收购该市场中的现有企业 ??? C.与该市场内的其他企业合资经营 ??? D.与该市场内的其他企业建立业务往来关系 ??? 标准答案： d ??? 解析：选项D的策略，并不能够实现企业进入新市场的目标，所以不属于合适的战略。 ??? 8、 对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当(　)。 ??? A.直接将其重大错报风险水平评估为高 ??? B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险 ??? C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险 ??? D.询问治理层或观察小型被审计单位如果应对这些事项以获取了解，并评估重大错报风险 ??? 标准答案： c ??? 解析：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。 ??? 9、 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据COSO发布的内部控制框架，内部控制包括(　)要素。 ??? A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构 ??? B.控制环境、控制活动