2015年企业所得税汇的算清缴专题.ppt

企业所得税汇算清缴专题;汇算清缴适用原则;汇算清缴适用原则;汇算清缴适用原则;汇算清缴适用原则;汇算清缴适用原则;汇算清缴适用原则;收入;提供劳务收入;“三代”税款手续费返还收入;“三代”税款手续费返还收入;“三代”税款手续费返还收入;《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行［2005］365号）第六条规定： “三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。 第四条规定：因税务机关的原因，未领或少领“三代”手续费的单位和个人，有权要求税务机关按照规定及时支付手续费。因“三代”单位和个人自己的原因，3年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。 第一条第三款：委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。 ;《企业所得税法实施条例》规定：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 《企业所得税法》规定：企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。;利息收入;利息收入;租金收入;租金收入;租金收入;其他收入; 《企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ;视同销售收入;《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条：关于销售（营业）收入基数的确定问题也明确规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。因此，业务招待??税前扣除限额的计算基数，应以税法要求的收入为准，即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入。 ; [ 缪慧频 ]《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按发生额60%扣除，但最高不超过销售收入5‰；《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业将其资产用于交际应酬，应做视同销售。对企业视同销售行为中属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 根据以上规定，企业将外购礼品用于业务招待在纳税申报时： 第一，视同销售行为中视同销售收入应在年度申报表附表三第2行作纳税调增。同时在附表三第21确认视同销售成本行作纳税调减。 第二，按照业务招待费支出发生额60%，和销售收入5‰部分，按照孰低原则确定准予税前扣除的业务招待费支出，填入附表三第26行第2列。 第三，将企业实际发生的业务招待费数额大于准予税前扣除的业务招待费支出的数额填入附表三第26行第3列。 ;《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）第三条第八款：对以外购资产按购入时的价格确定销售收入的条件进行了规范：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。 ;工资薪金;工资薪金;工资薪金;工资薪金;工资薪金;社会保险费、住房公积金;补充保险;商业保险;职工福利费;职工福利费;职工福利费;职工福利费;工会经费;工会经费;工会经费;职工教育经费;职工教育经费;职工教育经费;业务招待费;广告费和业务宣传费;劳动保护费;租赁费;公益性捐赠;公益性捐赠;行政事业性收费和政府性基金;手续费及佣金支出;退休人员生活补助;弥补亏损;弥补亏损;不得税前扣除;资产;固定资产;固定资产;资产损失;资产损失;资产损失;资产损失;西部大开发专题;西部大开发政策;西部大开发政策;西部大开发政策;西部大开发政策;西部大开发政策;增值税扩围的影响及应对;营业税改征增值税试点;营业税改征增值税试点;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应关注的几个事项;应对;其他问题解析;评估增值;搬