2013年度企业所得税的汇算清缴培训材料.ppt

2013年度企业所得税汇算清缴培训材料;主要内容;一、汇算清缴对象;二、汇算清缴时间;三、汇算清缴程序;纳税人可以从上海税务网站（网址：）“办税服务-下载中心”栏目内下载“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”，按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》和《居民纳税人财务会计报告》，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人还可以从上海税务网站“居民企业所得税汇算清缴专栏”获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息；可以自行下载《企业所得税年度纳税申报表》电子版本，按需填报、打印。 ;1、本市跨地区经营汇总纳税总分机构 按照市局贯彻《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》的相关意见要求（沪国税所〔2013〕7号），总机构自年度终了之日起5个月内，汇总计算总机构的年度应纳税所得额、应纳所得税额，扣除总机构和分支机构按《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》已预缴的所得税额，计算出总机构应缴应退的所得税额，并在“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”的《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第43行至第46行反映总机构按照规定分摊的应缴应退所得税额。同时，填报《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配表（企业所得税汇算清缴）》（年度申报表补充情况表9），经主管税务机关加盖受理专用章后，由其跨地区经营分支机构据此办理年度税款缴库或退库。另外，本市总机构还应填报《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》（年度申报表补充情况表1）；本市建筑企业（含总机构）跨地区发生建筑劳务的，应填报《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》（年度申报表补充情况表2）。 按照57号公告的规定，外省市总机构在沪经营的分支机构应自年度终了之日起5个月内，按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税年度纳税申报表》（年度申报表补充情况表10）。 ;总机构填报要求： 客户端主表35行至37-1行填报预缴税款情况，42至46行次反映总机构按照规定分摊的应缴应退所得税额。 按要求填报补充情况表1《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》或补充情况表2《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》 填报补充情况表9《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配表（企业所得税汇算清缴）》经主管税务机关加盖受理专用章后，由其跨地区经营分支机构据此办理年度税款缴库或退库。 ;分支机构填报要求： 按其总机构出具的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的分配税额填报《外省市总机构在沪分支机构企业所得税年度纳税申报表》（年度申报表补充情况表10） ;2、高新技术企业、软件企业和技术先进型服务企业 高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业应分别填报《高新技术产品（服务）收入情况表》（补充情况表3）、《高新技术企业研究开发费比例计算表》（补充情况表4）、《高新技术企业年度研究开发费用结构明细表》（补充情况表5）、《软件企业年检有关指标情况表》（补充情况表6）、《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》（补充情况表7，以上补充表均为年度申报表补充表）。 ;3、当年发生资产损失的居民企业 对纳税人当年发生的资产损失，应按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《关于印发〈上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程〉的通知》（沪国税所〔2011〕101号）有关规定，准备相关材料并从上海税务网站下载“上海市企业资产损失所得税税前扣除客户端（2013版）”进行填报，在企业所得税年度纳税申报之前完成资产损失清单申报和专项申报。未经申报的损失，不得在税前扣除。 ;4、纳税人发生关联业务的，还应从上海税务网站（网址：）“办税服务-下载中心”下载《企业年度关联业务往来报告表客户端》，并根据企业实际情况进行填写和申报。 ;5、纳税人发生研发费加计扣除的，请直接在《上海市企业所得税汇算清缴（客户端）》加计扣除项目栏填报，原《上海市企业研发项目情况表客户端》已并入汇缴客户端，从今年起不再单独设立。 ;（二）申报阶段 纳税人完成相关客户端的数据输入并确认无误后，通过网上电子申报企业端软件（eTax＠SH）上传数据，自行完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内，向主管税务机关报送纸质纳税申报资料。 ;查帐征收企业，应按照《查账征收企业所得税汇算清缴报送资料清单》（见附件）勾选应报送的资