2016年财务培训第四的讲--企业所得税的税务筹划策略.ppt

企业所得税的税收筹划 主讲老师：韩阳 (手机 ;目录;01; 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。本期由我介绍在实际生产经营过程中，企业可采用哪些具体的方法开展企业所得税税务筹划。; 二、税收筹划的当前背景;;（三）2005年4月国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》对纳税人纳税情况进行评估。 为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了国税发[2005]43号《《纳税评估管理办法（试行）》。 筛选纳税评估对象，依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。 规定了：纳税评估通用分析指标及其使用方法和纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法。 ; （四）如何深刻理解新企业所得税法的内容，有效规避企业的涉税风险，是税收筹划必须考虑的问题。 新企业所得税法的颁布与实施是适应我国社会主义市场经济发展的重要制度，必将积极促进企业平等竞争的税收法律环境的形成。对企业而言，其实施必将对企业纳税筹划产生重大影响，税收筹划是纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。 研究新企业所得税条件下的税收筹划有助于减轻企业自身的税收负担税收筹划可减轻企业自身的税收负担，实现企业价值最大化。当然直接减轻自身的税收负担是税收筹划最为本质和核心的动力，也是税收筹划之所以兴起与发展的根本。 ;（五）做好税收筹划，是规范企业财务安全保护好自己的上上策。 目前有些企业或明或暗的为什么要建立“两套账”呢？ 为了逃税，财务们有被老板逼着做“两套账”惨痛经历的请举手？ 财务总监、会计因“两套账”被判刑的越来越多了，财友们何必吃着鸡食的份儿，干着驴的活，还担着卸磨杀驴的风险呢？ 现在税务部门也在运用大数据，运用互联网+信息大联网，税务部门都已经采用科学的方法治税了，企业还想偷税？！ 两账合一的目标 ：在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的。简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的、可以询证的。两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。同时，税收负担下降了合规了。 ; （六）当前企业适应“营改增”等经济环境的需要及时加强调整和规范 今年3月举行的全国人民代表大会十二届四次会议通过的政府工作报告释放出2016年更大力度减税降费5000亿元的政策信号，国家税务局局长王军表示“十三五”要全面建成小康社会，必须闯过经济结构调整的关口，通过新旧动能的转换保持经济中高速增长。3月18日国务院常务会议部署推动“营改增”，运用好财税体制改革利器，能更好为企业减负松绑。 同时，今年5月1日建筑业、房地产、金融及生活服务业都全面“营改增”了，有两套账的，在没被稽查前赶紧合一吧。保护好自己也不让企业被罚，方为上上策！适应当前经济形势的需要，我们财务部门就很有必要重视的做好财务规范和税收筹划了。;1、我国税收种类概况 我国目前18个税种中只有3个通过人大立法。这三个税种是个人所得税、企业所得税和车船税，属于税收法律。其他15个税种，包括增值税、营业税、消费税等主要税种，都是国务院制定条例开征的，属于税收法规。从税收立法的级别来看企业所得税的法律级别是比较高的。 现行企业所得税的基本规范，是 2007年 3 月 1 6 日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）和 2007年11月2 8日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下 简称《企业所得税法实施条例》），以及国务院财政、税务主管部门发布的相关规定。; ;;4、居民企业企业所得税税率是多少？如何计算征税？ （1）居民企业所得税的税率为25%。 企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照《企业所得税法》关于税收优惠的