6 审计计划、重要性的和审计风险.ppt

第6 章 审计计划、重要性和审计风险;（三）审计风险 1、审计风险的组成要素及其相互关系 2、评估固有风险应考虑的因素 3、控制风险的初步评估 4、符合性测试与控制风险的进一步评估 5、实质性测试与控制风险的最终评估 6、检查风险的评估基础 7、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 8、检查风险与审计意见的类型 ;三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本理论，并了解审计计划、重要性和审计风险的内容，为实际审计工作提供指导和依据。 四、教学要求 理解审计计划的作用、审计计划的内容、审计计划的编制和审核；掌握重要性的定义、适用范围和重要性的运用，掌握编制审计计划时对重要性的评估和评价审计结果时对重要性的考虑；弄清弄懂审计风险的组成要素及其相互关系，掌握评估固有风险应考虑的因素，掌握控制风险的初步评估和检查风险的评估基础等问题。;6审计计划、重要性和审计风险;6-1审计计划;6-1审计计划;6-1审计计划;审计计划编制 编制人：审计项目负责人 形式：①表格式 ②问卷式 ③文字叙述式 审计计划的体现;6-1审计计划;计划审计工作步骤;6-2重要性;确定重要性;6-2重要性; 项目 阶段;6-2重要性;6-2重要性;6-2重要性;编制审计计划时对重要性评估;举例：重要性水平分配 单位：万元;6-2重要性;评价审计结果时对重要性的考虑;6-3审计风险;分析审计风险;审计风险形成主观原因 -审计人员的经验和能力 -审计人员的工作责任心 -审计人员的工作失误;固有风险：又称内在风险 注册会计师无法控制的，但可以评估的风险。如果评估的固有风险越高，则所需的审计证据就越多，反之，就越少。;检查风险：又称测试风险 注册会计师可以控制的风险。如果评估结果表明注册会计师可接受水平越高，则所需审计证据就越少，反之，就越多;判断：注册会计师认定的检查风险达到可接受水平，应发表无保留意见（ ）;6-3审计风险;6-3审计风险;固有风险、控制风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量两方面加以考察;各风险之间及各风险与审计证据的关系??下：;审计风险与审计证据之间成反向变动关系 固有风险与审计证据之间成正向变动关系 控制风险与审计证据之间成正向变动关系 检查风险与审计证据之间成反向变动关系 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间成反比关系;6-3审计风险;6-3审计风险;6-3审计风险;6-3审计风险;6-3审计风险;6-3审计风险;6-3审计风险;检查风险与审计意见的类型 如果经过实施有关实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，他应当发表保留意见或无法发表意见。