2015CPA税法总结教程.doc

目录 第一章 税法总论 5 第二章 增值税法 5 第三章 消费税法 16 第四章 营业税法 20 第五章 城市维护建设税法和烟叶税法 24 城市维护建设税 24 教育附加 25 烟叶税 25 第六章 关税法 25 关税 25 船舶吨税 27 第七章 资源税法和土地增值税法 28 资源税 28 土地增值税 29 第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 32 房产税 32 城镇土地使用税 33 契税 35 耕地占用税 36 第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 37 车辆购置税 37 车船税 38 印花税 39 第十章 企业所得税法 41 第十一章 个人所得税法 53 第十二章 国际税收 61 第十三章 税收征收管理法 64 第十四章 税务行政法制 66 第十五章 税务代理和税务筹划 67 第一章 税法总论 【知识点1】税法基本点 税法核心原则→税收法定原则（税收要件法定+税务合法性）。 基本原则：法定、公平、效率、实质课税原则 适用原则 （1）法律优位原则：高于行政法、规章等 （2）法律不溯既往原则：之前行为，用旧法不用新法 （3）新法优于旧法原则：同一行为，二法不同，用新法 （4）特别法优于普通法原则：同一事项，有特别和普通法时，用特别法，本原则打破了税法效力等级的限制，效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。 注意：卷烟定额甲乙类相同：0.003元/支，200支=1条，250条=1箱。 注意：2015年5月10日起，批发环节为11%，从量为0.005元/支（考试怎么办：看日期） （2）批发环节缴纳消费税仅有卷烟5%，无雪茄烟丝 （3）批发商之间不缴纳消费税，卖给零售企业或消费者，才缴纳消费税，不抵扣以前环节消费税 酒类——白酒、黄酒、啤酒、其他酒 (酒精不再征消费税)： （1）白酒税率——20%+定额，注意换算 计量单位 500克或500毫升 1公斤（1000克） 1吨（1000公斤） 单位税额 0.5元 1元 1000元 （2）啤酒税率——只有定额：分类标准——每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元，不含增值税）以上是甲类啤酒。算完分类按照定额计算消费税。 啤酒的分类 啤酒采用定额税率 甲类 250元/吨 乙类 220元/吨 （3）黄酒：240元/吨 （4）其他酒10% （5）酒精不属于消费税征税范围。 注意：区分以下几个地方： ①果啤属于啤酒税目； ②饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（默认按照甲类250元/T啤酒税率计税）和营业税；啤酒黄酒定额税率，啤酒两档、黄酒一档。 ③调味料酒不属于消费税的征税范围。 ④带有“健”的且≤38°的、或发酵酒为酒基且≤20°的属于“其他酒”10%税率 高档护肤化妆品30%：含香水等，不包括：演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 贵重首饰及珠宝玉石的适用税率 （1）金银铂钻：两个比例（5%税率、6%利润率），零售环节征，所嵌宝石前面消费税不可抵扣。 （2）无关金银：10%税率——珊瑚首饰等——生产进口委托环节 （3）卖给央行没有批准的单位——零售 鞭炮烟火15%：不含发令纸、鞭炮药引线 成品油从量：汽柴石脑油、润滑剂/纸、燃料油。 注意：①航空煤油暂缓征收；②含铅汽油不再征消费税；③变压器油、导热类油等绝缘油不是润滑油，不征消费税。 小汽车多档：含中轻型商用车。不含气缸250ml以下的。不含电动车、沙滩、雪地车、卡丁车、高尔夫车等。 摩托车3%/10%。不含不超过50ml的三轮摩托车，250ml以下的摩托车 高尔夫球及球具10%。 高档手表20%：指不含增值税售价1W/只以上的手表。 游艇10%：仅指机动游艇（8m＜艇长＜90m）。 木制一次性筷子5%（烫花、竹制等非一次性的，不征消费税）。 实木地板5%：含实木复合地板，以及实木墙面装饰板、未经涂饰的素版。 电池4%：原电池、蓄电池、太阳能电池等，2016.1.1起，才对铅蓄电池开征4%。 涂料4%：对挥发量＜420g/L的涂料免征，其他开征。 注意：2015消费税目中删除汽车轮胎、酒类中的酒精，新增电池、涂料 【知识点4】计税依据 不含增值税，计税基础=含增值税额/（1+增值税率或征收率），同增值税。 通常所说的“不含税价”只是不含增值税，并不意味着不含消费税。 价款+价外费用（基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金（此处征增值税+消费税，随同货物不是营业税）、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费，运票开给购买方、代收事业基金不含）——价外费用界定完全同增值税→正常情况下二者的计税依据相同。 从量