第09章 风险评估的.pptVIP

第09章 风险评估 ;引例：了解被审计单位及其环境重要吗？; 2006年7月12日，上海国家会计学院财务舞弊研究中心某工作人员在某网站财经频道发表了文章《收益与现金流悖离，天威太阳能真的盈利吗？》，炮轰新能源行业的龙头企业――G天威(600550)。就在文章登出时间的当日下午，G天威股价突然跳水，一个下午下跌2.61%，7月13日，G天威开盘跌停，在稍有反弹后，被牢牢封在跌停板之上，两个交易日G天威的市值当日蒸发3.7亿。; G天威(600550)，主业是变压器及大阳能电池组件，公认的新能源概念龙头股；一直是利好不断，业绩也强劲增长，2005年报预增，2006年半年报也预增，股价也翻了好几倍。但是G天威三年又一期财报收益与现金流悖离现象非常严重。 G天威三年又一期累计实现净利2.19亿元，但经营性现金净流入是-2.11亿元，也就是说G天威净利呈现增长趋势，但经营性现金净流入呈下降趋势。; 分析认为： （1）预付账款与存货明显呈现非正常增长，对G天威变压器产品关联交易发生额的真实性及公允性深表怀疑。 （3）G天威财务报表确实存在很大疑点，所谓的新能源产品实际盈利能力令人怀疑。G天威短期借款从03年初1.68亿元增加到06年第一季报的16.87亿元，资产负债率也从年初的40.5%增加至06年第一季报的68%。 ;　; 公司分析都是建立在行业分析的基础上，一般都是寻找同行业的龙头企业的财务资料和分析对象进行对比。而申草的分析仅仅是在看了G天威的三年一期的定期报告后，仅仅是从财务报表角度进行的分析程序，存在较大不足，分析结论的可靠性不高。;质疑一：对外部环境、法规制度背景分析不足;质疑二：对行业资料收集不足;质疑三：对公司和行业发展分析了解不足;（三）启示;了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终！！！;对风险评估的总体要求;对风险评估的总体要求;对风险评估的总体要求;第一节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 ;1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;2.实施分析程序;3.观察和检查;（二）其他审计程序和信息来源;（二）其他审计程序和信息来源;二、项目组内部的讨论;（二）讨论的内容;（三）参与讨论的人员;（四）讨论的时间和方式;第二节了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境;;二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;（二）法律环境及监管环境;（三）其他外部因素;（四）了解的重点和程度;三、被审计单位的性质;;;四、被审计单位对会计政策的选择和运用;五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;六、被审计单位财务业绩的衡量和评价;六、被审计单位财务业绩的衡量和评价;六、被审计单位财务业绩的衡量和评价;六、被审计单位财务业绩的衡量和评价;六、被审计单位财务业绩的衡量和评价;第三节 风险评估程序应用;一、基于“三聚氰胺”事件的思想实验;一、基于“三聚氰胺”事件的思想实验;一、基于“三聚氰胺”事件的思想实验;一、基于“三聚氰胺”事件的思想实验;一、基于“三聚氰胺”事件的思想实验;二、基于Google公司的分析报告 ;二、基于Google公司的分析报告;二、基于Google公司的分析报告;二、基于Google公司的分析报告;三、风???评估程序是一个递归循环过程;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.