第十章风险应对的.pptVIP

第十章 风险应对;考四六级、考研、考公、考注等与此类似;本章节目;本章具体内容;导入案例;;第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ;二、增强审计程序不可预见性的方法;三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响;两种方案对照图;根据风险评估结果确定进一步审计程序的方案;;一、进一步审计程序的含义和要求 （一）进一步审计程序的含义;;（二）进一步审计程序的设计 风险的重要性。后果的严重程度 重大错报发生的可能性 涉及的交易、账户余额和列报的特征 客户采用的特定控制的性质（人工、自动） 注册会计师是否打算获取关于内控有效性的证据;定程序;（一）进一步审计程序性质的含义 目的 以测试内控为目的 以发现错报为目的 类型 观察、检查、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序;（一）进一步审计程序时间的含义 何时实施进一步审计程序 审计证据适用的期间或时点 与想象不同的是：并非都在期末后才进行报表审计;控制测试通常是在期中工作中执行。 ;实质性程序的时间 ;（二）进一步审计程序时间的选择 ◆ 注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序 考虑控制环境 考虑能得到相关信息的时间 考虑错报风险的性质 考虑审计证据适用的期间或时点;;期中审计的必要性;期中实施进一步审计程序的局限性;（一）进一步审计程序范围的含义 指实施进一步审计程序的数量如：抽取的样本量、观察次数等。;第三节 控制测试;下列案例中相关控制是否有效;了解控制得到执行和控制运行有效性的要求：;“控制得到执行”与“控制运行有效”的区别;穿行测试和重新执行的区别;“穿行测试”与“重新执行”的区别;;在评估认定层次重大错报风险时，预期控是有效的;仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据;; 三、控制测试的时间 ◆ 控制测试的时间包括两层含义： 一是什么时间实施控制测试； 二是测试所针对的控制适用的时点或期间。 ;◆对期中审计证据的考虑 ： 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师???当实施下列审计程序： （1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据； （2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。 ;◆对以前审计获取的审计证据的考虑：;控制测试通常是在期中工作中执行。 ;是否在本审计期间测试某项控制的决策过程;;确定控制测试范围时通常考虑：;;五、控制测试的结论; 注册会计师应根据控制测试的结果，确定其对实质性程序的性质、时间与范围的影响。;第四节 实质性程序 ;3、针对报表的实质性程序的内容;（二）针对特别风险实施的实质性程序 ;;;;;;二、实质性程序的性质;（三）细节测试的方向（从有到无）;（四）设计实质性分析程序时考虑的因素;三、实质性程序的时间 ;;四、实质性程序的范围 ;审计测试与风险模型的关系;所有审计测试在销售与收款循环中的应用