第五章-企业所得税法.pptVIP

第五章 企业所得税法 第一节 企业所得税法基础理论 一、企业所得税法的概念和演变 二、企业所得税的特点和作用 第五章 企业所得税法 第二节 企业所得税法基本内容 一、企业所得税的纳税人 （一）企业所得税纳税人的一般规定 （二）居民企业和非居民企业的划分 二、企业所得税的征税对象 （一）征税对象的一般规定 （二）企业所得来源地的判定 第五章 企业所得税法 三、企业所得税的税率 （一）一般企业适用的法定税率 （二）小型微利企业的适用税率 （三）国家重点扶持的高新技术企业减按15%的 税率征收企业所得税 （四）预提所得税税率 四、企业所得税的优惠政策 （一）免税收入 1、国债利息收入：免税的国债利息收入，指到 期兑现的利息，不包括中途转让的收益。 第五章 企业所得税法 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权 益性投资收益。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从 居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息 、红利等权益性投资收益。 4、符合条件的非营利组织的收入： （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入。 （2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条 规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不 包括因政府购买服务取得的收入。 第五章 企业所得税法 （3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的 会费。 （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利 息收入。 （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。 （二）特定产业的税收优惠 （三）技术创新的税收优惠 （四）循环经济的税收优惠 （五）特定地区的税收优惠 （六）其他税收优惠 （七）税收优惠的过渡政策 （八）新旧企业所得税优惠政策的衔接 第五章 企业所得税法 第三节 企业所得税的计税管理 一、企业应纳税所得额的计算 （一）收入总额的确定 1、收入的形式 2、收入总额的构成 新增内容： （1）转让财产收入中，股权（票）溢价所形成 的资本公积转为资本，不作为投资方企业的股息 红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资 的计税基础。 第五章 企业所得税法 （2）股息、红利等权益性投资收益中，企业在 计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分 配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配 的金额。 相关收入实现的确认： 1、采用售后回购方式销售商品的 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为 购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认 条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款 项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额 应在回购期间确认为利息费用。 第五章 企业所得税法 2、销售商品以旧换新的 销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认 收入，回收的商品作为购进商品处理。 3、折扣销售 （1）商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金 额确定销售商品收入金额。 （2）现金折扣，应当按照扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生 时作为财务费用扣除。 （3）销售折让，应当在发生当期冲减当期销售 商品收入。 第五章 企业所得税法 4、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品 不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的 公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 （二）不征税收入的确定 （三）企业支出的原则与项目 1、企业支出的原则 2、企业支出的项目 （1）成本是指生产经营成本 （2）销售费用特别关注广告费、运输费、销售 佣金等费用。 第五章 企业所得税法 管理费用特别关注业务招待费、职工福利费、 工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动 提供各项支援性服务而发生的费用。 财务费用特别关注利息支出、借款费用等。 （3）税金是指“六税一费”：消费税、营业税 、城市维护建设税、资源税、土地增值税、出口 关税和教育费附加。已缴纳的房产税、车船税、 土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣 除的，不再作销售税金单独扣除。 （4）损失是指净损失，即企业的损失减除责任 第五章 企业所得税法 人赔偿和保险赔款后的余额。企业已经作为损失 处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分 收回时，应计入当期收入。 （四）企业支出的税前扣除标准 1、工资薪金支出 2、三项经费支出 3、保险支出 4、借款费用 （1）准予扣除的借款费用（费用化利息，且在 标准之内）： 第五章 企业所得税法 ①向金融机构借款的费用支出，按实际发生数扣 除。 ②向非金融机构借款的费用支出，在不高于按金 融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分 准予扣除。 ③企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存 货发生借款的，在有关资产交付使用后发生的借 款利息，可在发生当期扣除。 第五章 企业所得税法 （2）不准扣除的借