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第7章 企业集团财务控制 学习目标 理解企业集团财务控制的意义和内容 理解企业集团全面预算管理的程序 掌握企业集团全面预算管理的模式 理解企业集团业绩评价的概念与作用 掌握企业集团责任中心的业绩评价方法 掌握企业集团综合业绩评价的财务模式和平衡模式 主要内容 7.1 企业集团财务控制概述 7.2 企业集团预算控制 7.3 企业集团业绩评价 7.1 企业集团财务控制概述 7.1.1企业集团财务控制的意义 7.1.2企业集团财务控制的内容 7.1.3企业集团财务控制的重点 7.1.1企业集团财务控制的意义 1.控制子公司经营者的道德风险和逆向选择 2.有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标 7.1.2企业集团财务控制的内容 企业集团财务控制是指企业集团的母公司根据集团内部规章、预算对实际运行结果加以衡量比较，然后采取纠正措施，以取得更接近于目标的结果。 1.按照财务活动分类 投资控制；融资控制；资产控制；利润分配控制等 2.按照控制循环分类 事前控制（包括预算编制控制、组织结构控制、授权控制）；事中控制（内部结算中心控制、预算执行控制）；事后控制（审计控制、业绩评价） 7.1.3企业集团财务控制的重点 企业集团财务控制的重点是预算控制和业绩评价 1.预算控制 采用事先预算、事中监督、事后分析的方法，保证经营活动有序进行 2.业绩评价控制 业绩评价可以发现企业集团经营中存在的问题，分析各企业的经营业绩水平 7.2 企业集团预算控制 7.2.1全面预算概述 7.2.2企业集团全面预算管理模式 7.2.1全面预算概述 1.预算的概念与内容 2.全面预算的内容 3.企业集团全面预算管理程序 1.预算的概念与内容 （1）含义：预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所作的数量说明。 （2）特点 1）是全面预算 2）可用价值形式或其他数量形式反映 3）有明确的目标 4）以预测为前提 2.全面预算管理的内容 全面预算管理的核心：在于“全面”二字上。 特点：全程、全员、全额。 2.全面预算管理的内容 “全程”： 指预算管理流程的全程化。 即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。 2.全面预算管理的内容 2.全面预算管理的内容 “全员”：指预算过程的全员发动，包括两层含义： 一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，让每一个参与者学会算账，建立“成本”、“效益”意识。 另一层含义是企业资源在企业各部门之间的一个协调和科学配置的过程。 通过各职能管理部门和生产部门对预算过程的参与，把各部门的作业计划和公司资源通过透明的程序进行配比，从而可以分清“轻重缓急”，达到资源的有效配置和利用。 “全额”：包括经营预算、财务预算和资本支出预算。 经营预算:指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动的预算。 通常是指在销售预测的基础上，首先对企业的产品销售进行预算，然后再按照“以销定产”的方法，逐步对生产、材料采购、存货和费用等方面进行预算。 由销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产品存货预算和销售与管理费用预算构成。 2.全面预算管理的内容 财务预算：指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算 由现金预算、预计利润表和预计资产负债表等构成。 资本支出预算：主要涉及长期投资的预算，指企业不经常发生的、一次性作业的预算 如固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益及资金的筹措方式。 见P215图7-1 3.企业集团全面预算管理程序 （1）预算的编制 （2）预算的执行与控制 （3）预算的考评与激励 2.企业集团全面预算管理程序 （1）预算的编制 一般采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法 （2）预算的执行与控制 通过将预算指标进行分解，由各个企业执行，集团通过对各个指标的执行情况进行控制 （3）预算的考评与激励 对企业集团内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。 7.2.2企业集团全面预算管理模式 以利润为核心的全面预算管理模式 以成本为核心的全面预算管理模式 以现金流量为核心的全面预算管理模式 以销售为核心的全面预算管理模式 最常用的是前两种模式 1.以利润为核心的全面预算管理模式 2.以成本为核心的全面预算管理模式 1.以利润为核心的全面预算管理模式 通过对集团利润指标的分解，合理确定二级单位的预算利润，编制预算。 （1）预算管理体系构成 （2）编制预算的程序 （3）简要评价（优缺点） （1）预算管理体系构成 1