第7章关税概要.pptxVIP

第七章 关税;第一节 关税概述;2.关税的特点 （1）征收对象是进出境的货物和物品。 （2）关税是单一环节的价外税。 关税的完税价格中不含关税，即征收关税时，是以实际成交价格为计税依据，关税不包括在内的。但海关代为征收增值税和消费税时，其计税依据是包括关税在内的。 （3）有较强的涉外性。（经济全球化，对外政策）;（二）关税的分类 1.按征税对象分类，分为进口关税、出口关税和过境关税。 进口税有正税和附加税之分。附加税又分为反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等。 2.按征税标准分类，分为从量税、从价税。 此外各国常用的征税标准还有复合税、选择税、价差税、滑准税。 3.按征税性质分类，分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。 一般意义上的差别关税主要分为加重关税、优惠关税和差别关税。 4.按保护形势的程度分类，分为关税壁垒和非关税壁垒。 ;【例题1多选题】 按征税性质分类，进口关税可以分为（ ） A.普通关税 B.优惠关税 C.过境关税 D.差别关税 E.关税壁垒;第二节 纳税人和征税对象;【例题2单选题】 下列不属于进境物品的纳税义务人的是（ ） A.携带物品进境的入境人员 B.进境邮递物品的收件人 C.以携带进境、邮递方式以外的其他方式进出口物品的收件人 D.进境物品的邮寄人;第三节 税率的适用;具体情况;第四节 关税完税价格; 海关进行估价时，首先要尽可能先使用实际成交价格，客观上无法采用货物实际成交价格时，依次以下列价格估定该货物的完税价格。 （1）相同货物的成交价格估价方法 （2）类似货物的成交价格估价方法 （3）倒扣价格估价方法 （4）计算价格估价方法 （5）合理估价方法 合理估价方法不允许使用的估价方法：在进口国生产的货物的国内售价；加入生产成本 以外的费用；货物向第三国出口的价格；最低限价；武断或虚构的海关估价；可供选择的价格中较高的价格。 以上所列的各种估价方法应依次使用，但是应进口商的要求，第三种和第四种方法的使用次序可以颠倒?? ;（二）成交价格的调整项目 1.以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付，应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格。 （1）由买方负担的下列费用 ①除购货佣金以外的佣金和经纪费 ②与该货物视为一体的容器费用 ③包装材料费用和劳务费用 （2）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当的比例分摊的下列货物或者服务的价值： ①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物 ②在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物 ③在生产进口货物过程中消耗的材料 ④在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。;（3）买方需向卖方或者有关直接或者间接支付的特许权使用费。 （4）卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。 2.进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： （1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外； （2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费； （3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税 （4）为在境内复制进口货物而支付的费用 （5）境内技术培训和境外考察费用;【例题3单选题】 下列项目中，不计入进口关税的完税价格的是（ ） A.货物价款 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.进口关税、其他国内税 D.进口人向中介机构支付的经纪费;【例题4单选题】 某进口公司（一般纳税人）2014年3月份从国外进口一批机器设备共20台，离岸价每台不含增值税价12000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，销售商单独向该进出口公司收取售后保修费用50000元。假设该类设备进口关税税率为20%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是（ ）元。 A.20000 B.48131 C.47565.5 D.68000;（三）加工贸易内销货物的完税价格 加工贸易进口料件或其制成品应当征税的，海关按以下规定审查完税价格： 1.进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。 2