CPA公司战略与风险管理基础班 (第6章)2.pptx

第二节 战略控制方法;一、预算与预算控制（★★）（2009年多选、简答；2010年单选）;提供责任计算框架;（二）预算的类型 1．定义;2．优点比较;3.缺点比较;【例题1·单选题】甲公司是国内一家大型农业生产资料集团，近年来致力于推进横向一体化和纵向一体化战略，以保持国内规模优势。甲公司对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2009年9月，甲公司在化肥市场低迷时期，收购了乙化肥厂。甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变乙化肥厂的经营策略。2009年11月，甲公司启动2010年度预算编审工作，此时甲公司应要求乙化肥厂编制（ ）。（2010年） A．增量预算 　　　　　 B．零基预算 C．动态预算 　　　　　 D．静态预算;【答案】B 【解析】乙化肥厂属于甲公司全新的子公司，甲公司计划全面改变乙化肥厂的经营策略，因此，乙化肥厂之前的预算已变得不具有任何可比性，乙化肥厂应编制零基预算。;【例题2·简答题】乙公司为一家已成立两年的玩具生产商，有3名董事。董事们一致认为，良好的公司治理非常重要，应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。 要求： （1）判断乙公司董事的见解是否恰当，并简要说明一个理性的企业战略发展途径。 （2）简述两种编制预算的方法。（2009年）;【答案】 （1）乙公司董事的见解不恰当。战略是站在企业整体的角度对企业长远的规划，而预算则是提供了一个短期目标，就二者的关系而言，应该是先有战略，后有预算。预算是战略控制的方法，是为实现战略服务的，而并不是根据预算制定公司的战略。 一个理性的企业战略发展途径一般包括五个步骤： ①进行企业评估，评估企业目前的状况、未来的发展趋势及内部资源和生产能力。包括外部环境因素（如一般社会宏观环境因素、行业环境因素、经营环境与竞争优势）和内部因素分析（如企业内部资源和生产能力）。;②确定使命和目标，制定代表企业长远利益的明确使命，指导企业发展。使命确定以后，必须调??企业的经营目标以支持实现使命。 ③进行差距分析，将预期业绩与管理层确定的战略目标相对比。如果预期业绩低于既定目标，就需要调整战略。 ④进行战略选择，确定最适合公司的发展战略，最能够实现既定目标。 ⑤执行所选择的战略，从三个层面执行，有可能改变组织结构、政策和程序。;（2）编制预算最常用的方法有增量预算和零基预算。 ①增量预算法，在以前期间的预算或实际业绩的基础上编制。增量预算是指新的预算使用以前期间的预算或者实际业绩作为基础来编制，在此基础上增加相应的内容。资源的分配是基于以前期间的资源，增量预算的资源分配基于以前因素确定，其缺点是未能充分考虑具体情况的变化。;②零基预算法，在新期间以零为基础，重新判断每个部门的需求和成本。零基预算是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。零基预算开始于“零基础”，需要分析企业中每个部门的需求和成本。零基预算需要根据未来的需求编制。;二、企业业绩衡量指标 （一）财务衡量指标;流动比率;使用比率来进行绩效评价的原因;（二）非财务指标 非财务业绩计量是基于非财务信息的业绩计量方法，可能产生于经营部门或者在经营部门使用，以监控非财务方面的活动。和传统的财务报告不同，非财务信息计量能够很快地提供给管理层，而且很容易计算和被非财务管理层理解并有效使用。;三、平衡计分卡的业绩衡量方法（★★）（2009年多选） （一）平衡计分卡的定义 平衡计分卡表明了企业员工需要什么样的知识技能和系统，分配创新和建立适当的战略优势和效率，使企业能够把特定的价值带给市场，从而最终实现更高的股东价值。;（二）平衡计分卡衡量的四个不同角度 平衡计分卡是一种平衡四个不同角度的衡量方法，它平衡了短期与长期业绩、外部与内部的业绩、财务与非财务业绩以及不同利益相关者的角度。包括：;财务角度;【例题3·多选题】面对不明朗的经济环境，丁公司管理层年初在公司内各部制定实施了开源节流的具体措施。为定期考察相关措施的绩效是否符合管理层的预期，及其在各部门的运作和顾客服务等方面是否与公司的战略目标相符，丁公司管理层可以采用的评价方法有（ ）。（2009年）A．SWOT分析 B．预算控制C．平衡计分卡的业绩衡量 D．蒙特卡罗模拟法;【答案】BC 【解析】战略控制方法包括预算控制、企业业绩衡量指标、平衡计分卡的业绩衡量方法和统计分析与专题报告。所以，选项B、C正确。;【相关链接】平衡计分卡(The Balanced Score Card,简称BSC） 1．平衡计分卡简介 平衡计分卡，是绩效管理中的一种新思路，适用于对部门的团队考核。 平衡计分卡打破了传统的单一使用财务指标衡量业绩的方法，在财