第七章税收的一般原理.ppt

1.普遍征税 所谓普遍征税，通常指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。 2.平等征税 所谓平等征税，通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体的有两个方面的含义：①纳税能力相同的人同等纳税，即所谓“横向公平”；②纳税能力不同的人纳税不同，即所谓“纵向公平”。 这里的效率包括两层意义：一是指征税过程本身的效率，即较少的征收费、便利的征收方法等等；二是指征税对经济运行效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，有效地发挥税收经济调节功能的作用。 1.税收的公平与效率密切相关 2.效率是公平的前提 3.公平是效率的必要条件 4.同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制 5.“效率型”税制更适合发展中国家，“公平型”税制更适合发达国家 一、名词解释 税收 税收的强制性 税收的无偿性 税收的固定性 税收的收入效应 税收的替代效应 税收负担 拉弗曲线 税负转嫁 税负归宿 前转 后转 消转 税收资本化 二、简述题 1.简述税收的基本特征。 2.简述税收的收入效应。 3.简述税收的替代效应。 4.简述税负转嫁的条件。 5.用拉弗曲线简要说明税率与税收收入之间的关系。 三、论述题 1.试述税收对劳动供给的影响。 2.试述税收对居民储蓄的影响。 3.试述税收对投资的影响。 4. 试述税收对个人收入分配的影响。 5.研究税负转嫁有什么现实意义。 6.如何理解征税中的公平与效率。 本章要求： 1.了解：税收的产生和发展 2.理解：税收的概念与特征 3.掌握：税收负担与税负转嫁 4.熟练掌握：税收原则、税收职能作用 税收是以国家（政府）为主体，凭借政治权利，强制地、无偿地向居民和经济组织征收实物或货币，以取得财政收入的一种形式。 1.税收的强制性 税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 2.税收的无偿性 税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 3.税收的固定性 税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的税率比例或数额，并只能按预定的标准征税。 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面 。 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 （一）税收对劳动供给的影响 1.税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。 2.我国的实际情况 对我国现实情况而言，可以说税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩问题。 （二）税收对居民储蓄的影响 1.税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，税收对储蓄的收入效应是指在对个人所得征税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按他既定的收入减少当前消费和储蓄水平 。 对储蓄利息（收益）征利息税， 会产生了收入效应和替代效应，收入效应在于对利息征税降低了个人的实际收入，他会用他既定的收入减少当前或未来的消费；而替代效应是指在对利息所得征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄。 2.我国的实际情况 就我国的情况而言，税收对储蓄的影响并不明显，这说明人们对储蓄的态度还取决于税收以外的诸多因素，如居民未来消费的预期、其他投资渠道等，因此，应该适当地运用税收杠杆促进储蓄向投资转化。 （三）税收对投资的影响 1.税收影响投资的原理 税收