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会计学原理-复式记账法的应用
（一）账户的设置 本年利润 借 贷 归集收入 归集费用 盈利额 亏损额 结转至“利润分配”账户借方数 结转至“利润分配”账户贷方数 所得税 净利润 （二）结转方法 表结法：月末在账册种不对收入、费用类账户的余额作转账处理，不在账户种结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。 账结法：月末在账册种对收入、费用类账户的余额作转账处理，在杂货能够湖种结出本月实现的利润。 （三）账结法举例 3月份结转全年收入费用账户，各损益账户累计发生额 主营业务收入 贷方 35 088 960 主营业务税金及附加 借方 96 338 主营业务成本 借方 28 896 718 其他业务收入 贷方 1 122 000 其他业务支出 借方 765 000 营业费用 借方 192 000 财务费用 借方 148 000 管理费用 借方 845 770 营业外收入 贷方 864 000 营业外支出 借方 175 000 投资收益 贷方 1 700 000 精品资料网 结转收入: 借:主营业务收入 35 088 960 其他业务收入 1 122 000 营业外收入 864 000 投资收益 1 700 000 贷:本年利润 38 774 960 结转费用: 借:本年利润 31 118 826 贷:主营业务税金及附加 96 338 主营业务成本 28 896 718 其他业务支出 765 000 营业费用 192 000 财务费用 148 000 管理费用 845 770 营业外支出 175 000 利润总额：7 656 134元 （四）所得税及净利润的形成 账户设置 所得税 借 贷 所得税费用 结转至“本年利润”账户借方数 所得税的核算 所得税：7 656 134 ×33%=2 526 524.2 借:所得税 2 526 524.20 贷:应交税--应交所得税 2 526 524.20 净利润=利润总额-所得税 借:本年利润 2 526 524.20 贷:所得税 2 526 524.20 净利润=7 656 134-2 526 524.2=5 129 09.8(元) （五）利润分配的核算 分配的顺序： 提取法定盈余公积金 提取法定公益金 向投资者分配利润 账户的设置 利润分配 借 贷 本年亏损额 本年实际分配的利润 未分配利润 可供分配的利润 上年未分配利润 (本年净利润) 累计亏损额 明细科目: 未分配利润,提取盈余公积, 提取公益金,应付股利 举例 企业实现的净利润为5 129 609.8元 借:本年利润 5 129 609.8 贷:利润分配--未分配利润 5 129 609.8 按10%计提法定盈余公积金 借:利润分配--提取盈余公积 512 60.98 贷:盈余公积 512 960.98 按5%计提法定公益金 借:利润分配--提取公益金 256 480.49 贷:盈余公积 256 480.49 按税后利润的20%向投资者分配利润 借:利润分配--应付利润 1 025 922 贷:应付股利 1 025 922 借:利润分配--未分配利润 1 795 363.47 贷:利润分配--提取盈余公积 512
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