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中国中铁股份有限公司 会计核算办法 第一章 总则 2 第二章 资产 4 第一节 货币资金 4 第二节 金融资产 4 第三节 存货 10 第四节 长期股权投资 12 第五节 投资性房地产 15 第六节 固定资产、工程物资及在建工程 18 第七节 无形资产 22 第八节 其他资产 24 第三章 负债 25 第一节 金融负债 25 第二节 应付职工薪酬 28 第三节 其他负债 29 第四章 所有者权益 30 第五章 收入 31 第六章 费用 35 第七章 利润 36 第八章 建造合同 37 第九章 借款费用 40 第十章 债务重组 42 第十一章 非货币性资产交换 45 第十二章 或有事项 47 第十三章 所得税 49 第十四章 外币折算 52 第十五章 会计政策、会计估计变更和前期差错更正 55 第一节 会计政策变更 55 第二节 会计估计变更 56 第三节 前期差错更正 57 第十六章 资产负债表日后事项 58 第十七章 财务报告 59 第一节 财务报告编制的基本要求 59 第二节 财务报表 60 第三节 合并财务报表 61 第四节 会计报表附注 64 第五节 财务情况说明书 64 第十八章 附则 65 第一章 总 则 第一条 为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本办法。 第二条 本办法适用于中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。 第三条 企业可根据国家法律、法规和本办法规定，结合自身生产经营特点和管理要求符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。第十条 金融机构的名称和存款种类进行明细核算。 有外币现金和存款的企业，应当分别按人民币和外币进行明细核算。 现金账面余额必须与库存数相符；银行存款账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表。 第二节 金融资产 第十条 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产，指企业为了近期内出售。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 2．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （二）贷款和应收款项，指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利、其他应收款以及长期应收款等。 1.应收票据指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2.应收账款指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 3.预付账款指企业按照合同规定预付的款项。 4.应收股利指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 5.应收利息指企业因交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产及存放于金融机构款项等应收取的利息。 6.其他应收款指企业除上述应收款项以外的其他各种应收、暂付的款项。 7.长期应收款指企业因融资租赁、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项，以及实质上构成对被投资单位净投资的长期权益。 （三）可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。 （四）持有至到期投资，指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期： 1.持有该金融资产的期限不确定； 2.发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外； 3.该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿； 4.其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 第十条 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入