第六章会计账簿(60页).pptVIP

第一节 会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的概念和作用(p120) 1、账簿的概念 由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。 2、账簿的作用 记载、储存会计信息； 分类、汇总会计信息； 检查、校正会计信息； 编报、输出会计信息。 3、账簿和账户的关系 形式与内容的关系 账簿序时、分类地记载经济业务，在个别账户中完成－形式。 账户是根据会计科目开设的，账簿的账页是账户的存在形式和载体－内容。 二、账簿的种类(p122) 1、按用途分类 日记账（序时账簿，也称分录簿） 普通日记账：所有业务； 特种日记账：专门业务—现金日记账； —银行存款日记账。 分类账 总分类账； 明细分类账。 备查账—辅助登记簿，对账簿记录的一种补充。 2、按账簿的账页格式分类 两栏式－借贷两栏，普通日记账和转账日记账 三栏式－借贷余三栏，日记账、总账、资本、债权、债务明细账等。 多栏式－借方或贷方栏下按需要设置若干专栏。收入、费用明细账。 数量金额式－借贷余三栏内分设数量、单价和金额三小栏。具有实物形态的财产物资明细账，原材料、库存商品等明细账。 3、按外表形式分类(p124) 订本式账簿（特种日记账、总分类账） 优点：避免散失、防止随意抽换，有利于会计档案的完整性和严肃性。 缺点：不便分工、浪费或影响连续记账。 活页式账簿（明细分类账） 卡片式账簿（固定资产明细账） 第二节 会计账簿的格式和登记方法 一、会计账簿的基本内容 封面－会计账簿的名称 扉页 账页－记录经济业务事项的载体。 账页 账户的名称 登记账户的日期栏 登记账簿的记账凭证的种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次 二、账簿的登记规则 1、账簿的启用 扉页上载明的内容 记账人员变更时：“账簿启用及交接表” 2、登记账簿的规则 必须根据审核无误的会计凭证，及时登记，过账后在凭证的过账栏中作出记号 用钢笔和蓝黑墨水书写 账簿按事先编定的页码连续登记 摘要、金额书写规范 发现错账用正确方法进行更正 三、会计账簿的登记方法 账簿的设置 确定账簿的种类 设计账页的格式、内容 规定账簿登记的方法 （一）日记账的设置和登记方法 1、现金日记账的设置和登记方法(p129) 由出纳根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。 设置 既登记现金收入又登记现金支出的； 分别设置“现金收入日记账”和“现金支出日记账”的。 登记方法： 两栏式：普通日记账 转账日记账 三栏式：现金收付日记账 多栏式：现金收入日记账、现金支出日记账 2、银行存款日记账的设置和登记方法(p134) 类似现金 定期与银行对账 二、分类账的设置和登记方法 1、总分类账的设置和登记方法 总括反映企业经济活动及资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等状况的账簿。 设置：每一单位都必须设置总分类账 格式：三栏式（借、贷、余） 登记方法：取决于企业采用的账务处理程序，可以根据记账凭证登记，也可根据汇总的科目汇总表或汇总记账凭证登记。 2、明细分类账的设置和登记方法 登记方法: 三栏式明细账—适用于进行金额核算的明细账 数量金额式明细账—适用于既核算金额又核算数量的明细账 多栏式明细账—适用于在明细账下还需进一步反映其构成内容的账户，如成本费用、收入成果类账户 横线登记式明细账—适用于需要逐笔结算的经济业务的明细账。 明细账的登记方法 根据原始凭证直接登记 根据汇总原始凭证登记 根据记账凭证登记 第四节 对账 登记账簿 记账 对账 结账 一、对账 1、目的—保证账簿记录的真实可靠 2、内容—账证核对 —账账核对 —账实核对 账证核对 账簿记录与会计凭证核对 通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行。在结账时对主要内容有疑问之处，进行重点抽查与核对。 账账核对 总分类账借方余额与贷方余额核对相符 总分类账各账户月末余额与相应明细分类账余额之和核对相符 现金、银行存款总分类账余额与相应日记账余额核对相符 会计部门财产物资的明细账余额与保管或使用部门的明细账余额核对相符 账实核对： 现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符-逐日核对 银行存款日记账账面余额与银行对账单核对相符-定期核对 财产物资明细分类账账目余额与实存数核对相符-定期核对 各种应收、应付款项明细分类账的账面余额与有关债务、债权人核对相符-定期核对 第五节 结账 1、概念： 在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各种账簿的本期发生额和期末余额。 包括 结清各种损益类账户，确定本期利润； 结清资产、