第一章 电子商务税收.pptVIP

电子商务税收政策比较及我国的税收政策 发达国家的电子商务税收对策简介 发达国家对电子商务的税收问题的研究较早，目前主要形成了以美国为代表的免税派和以欧盟为首的征税派。 免税派—— —美国 美国是电子商务发展最快的国家，全球近 80%的电子商务交易发生在美国，因此，美国对电子商务税收问题的研究也早于其他国家。 1997年 7月 1日，克林顿政府发布名为《全球电子商务纲要》（fram ew ork forgl obalelectronic com m erce）的报告，建议将Internet宣告为免税区，明确提出了美国对电子商务征税的三项基本原则：第一，税收制度不能扭曲或阻碍电子商务的发展，避免对商务形式的选择发生影响，避免足以改变交易性质或交易地点的刺激性效果的产生；第二，税收制度必须简单、明确，保持税收政策的透明度；第三，对电子商务的税收政策要与美国现行税制相协调，并与国际税收原则保持一致。 征税派——欧盟 欧盟是普遍实行增值税体系的一个经济联盟，增值税是欧盟大多数国家的第一大税种，而电子商务的迅速发展对其造成了巨大的冲击，因此欧盟提出了与美国截然不同的主张。 有关电子商务的税收原则：目前尚不考虑征收新税；在增值税征收系统下，少数商品的交易可视为提供劳务；在欧盟境内购买劳动力要征收增值税，境外不征税。 征税派——加拿大 加拿大主张对电子商务征税，其在如何征税问题上的基本原则是：既不能影响电子商务的发展，又要考虑税收的完整和公平，同时要加强国际间的交流和合作。 征税派——日本 目前，日本对互联网服务提供者是否构成常设机构的主要判定依据是互联网服务提供者在日本所从事的经营活动。另外又有规定：本国公司从国外软件公司购进存储在介质中的软件并支付酬金，认定为进口贸易的，依照现行税法不征收预提税，而通过互联网购进软件，从某一服务器下载到买方计算机的，一般认定为版权购进，对此支付的酬金视为特许权使用费，依法代扣代缴预提税。 发展中国家的电子商务税收对策 发展中国家相对于发达国家电子商务起步较晚，电子商务引起的税收问题尚不突出，因此，大多数发展中国家至今也没有出台相应的税收政策。但随着电子商务的迅速发展，各国对电子商务有关税收政策的立法的呼声也越来越高。大多数国家虽未公开反对美国的免税主张，但对电子商务税收问题的态度是明确的，即主张在税收中性和不开设新税种的前提下，对电子商务进行征税。 印度 为促进经济的发展，印度政府始终对电子商务采取积极的扶持政策。 1999年 4月 28日发布了电子商务税收政策。该政策规定：对在境外使用计算机系统由印度公司向美国公司支付的款项，均视为来源于印度的特许权使用费，应在印度征收预提税，这也使得印度成为首先对电子商务征税的国家之一。 新加坡 新加坡是世界上法律制度最健全的国家之一，对于电子商务税收问题的研究也较早。 主要以是否在新加坡境内营运作为判定所得来源的依据。如，公司在新加坡营运，所有营业利润包括电子商务交易所产生的营业利润，均属于来源于新加坡的所得，应征收新加坡所得税；公司在新加坡境外营运所得不征收新加坡所得税，在境内设立网站及分支机构的所得为新加坡所得，应征收所得税；在货物销售方面，若销售者是货物登记的营业人员，在新加坡内通过网络销售货物和传统货物一样要征税；在劳务及数字商品方面，在新加坡登记的营业人员提供的劳务，劳务收买人应缴纳 3%的货物与劳务税，除非提供的劳务是零税率的劳务。 其他发展中国家 马来西亚于 1997年发布了有关电子商务的意见书，内容涉及征税和政府电子商务政策的基本原则。为了发展和支持全球电子商务及调整马来西亚的战略目标，马来西亚于 1998年成立国家电子商务委员会。目前，马来西亚对电子商务中的软件供应行为征收预提税。 为促进和鼓励互联网的应用与发展，泰国税务局曾经对电子商务实行免税政策，但作为 W T O的成员国，泰国政府不得不废除对电子商务免税的规定。 随着电子商务的发展，大多数发展中国家对电子商务的相关问题推出了解决措施和方法，像韩国出台了《电子商务基本法》和《电子签名法》，但这些都未涉及电子商务税收问题。 借鉴国外经验 ,制定我国电子商务收对策 背景—— 随着电子商务在我国的发展，其税收征管对传统的税收制度产生了冲击。早在 2000年，我国人大会议就产生了电子商务立法的一号提案，此后我国又制定了一系列的电子商务法规条例，但这些都未涉及税收问题。我国应积极研究，尽快出台相关的解决措施，完善电子商务的税收政策。 我国电子商务征税原则 坚持税收