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中级财务会计（1）练习题讲解 第三章 应收和预付款项的核算 业务题 1、某企业2012年10月1日向甲企业销售一批商品，售价100000元，增值税17000元。付款条件为：2／10,1／20,n／30. 要求：编制10月1日销售实现时和在10月9日、10月18日和10月底收款时的分录。 答案： （1）10月1日销售时： 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额）17000 （2）如果10月9日收到款项： 借：银行存款 114660 财务费用 2340 贷：应收账款 117000 （3）如果10月18日收到款项： 借：银行存款 115830 财务费用 1170 贷：应收账款 117000 （4）如果是10月底收到款项： 借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000 2、某企业按应收账款余额百分比计提坏账准备，计提比例为5%，有关资料如下： 应收账款期末余额分别为：2007年5000000元，2008年3000000元，2009年5800000元； 2007年初“坏账准备”账户贷方余额60000元； 2008年4月发生坏账损失80000元； 2009年5月已确认的上年坏账，收回70000元。 要求：（1）计算2007年、2008年、2009年提取的坏账准备金额； （2）编制三年中有关坏账准备提取、冲转和收回的会计分录。 答案： （1）2007年提取的坏账准备=5000000×5%－60000=190000元 2008年提取的坏账准备=3000000×5%＋80000－250000=－20000元 2009年提取的坏账准备=5800000×5%－70000－150000=70000元 （2）2007年 借：资产减值损失190000 贷：坏账准备 190000 2008年 借：坏账准备80000 贷：应收账款 80000 借：坏账准备20000 贷：资产减值损失 20000 2009年 借：应收账款70000 贷：坏账准备 70000 借：银行存款70000 贷：应收账款 70000 借：资产减值损失70000 贷：坏账准备 70000 第四章 存货的核算 业务题： （三）委托加工物资 1、F公司委托A公司加工一批乙材料（属于应税消费品）。发出甲材料成本为400000元，支付的加工费为230000元（不含增值税），消费税税率为10%，乙材料加工完成验收入库，用于生产应税消费品，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。 要求：做出有关账务处理。 答案： 借：委托加工物资 400000 贷：原材料——甲材料 400000 借：委托加工物资 230000 应交税费——应交消费税 23000 ——应交增值税（进项税额）39100 贷：银行存款 292100 借：原材料——乙材料 630000 贷：委托加工物资 630000 2、某企业为增值税一般纳税人，存货按实际成本计价，20×9年8月发生下列经济业务： （1）发出材料400000元，委托B公司加工。 （2）支付B公司加工费100000元、增值税17000元、消费税30000元，款项用银行存款付清。收回的材料40%用于直接销售，60%用于连续生产应税消费品。 要求：根据上述资料编制会计分录。 答案： 借：委托加工物资 400000 贷：原材料——甲材料 400000 借：委托加工物资 112000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 应交税费——应交消费税 18000 贷：银行存款 147000 （四）存货期末计量——成本与可变现净值孰低法 1、M企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行期末存货计价。20×6年年末存货的账面成本为200000元，可变现净值为190000元，应计提的存货跌价准备为10000元。假设20×7年年末存货的种类和数量未发生变化（下同），且存货的可变现净值为180000元；20×8年年