江苏省建设工程营改增实施课件.pptVIP

3、管理费、利润费率调整 调整原则： （1）以人工+施工机具使用费为取费基础时： （人工费+原施工机具使用费）×原管理费率×K+附加税=（人工费+除税后施工机具使用费）×新管理费率 K=1-26.15%+26.15%÷(1+15.3%)=0.965 （人工费+原施工机具使用费） ×原利润费率=（人工费+除税后施工机具使用费） ×新利润费率 （2）以人工费为取费基础时： 人工费×原管理费率×K+附加税=人工费×新管理费率 人工费×原利润费率=人工费×新利润费率 （费率不变） 序号 可扣减费用内容 适用税率分析 1 办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。 以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，其他一般为17%。 2 固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。 除房屋的折旧、大修、维修或租赁费不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17%。 3 工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试