第10章《流动负债》.ppt

2.债券溢价发行的会计处理 (2)按期摊销债券溢价时 A. 分期付息的债券 借：在建工程（或财务费用） 应付债券—利息调整 贷：应付利息 B. 到期一次性付息债券 借：在建工程（或财务费用） 应付债券—利息调整 贷：应付债券—应计利息 (3)债券偿还的会计处理与面值发行债券同。 “应付债券”核算举例： 某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5％，实际利率为4％，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。 要求编制2008年-2010年度该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(金额单位以万元表示) 该股份公司债券发行时：(每期付息会计分录略) 借：银行存款 102.78 贷：应付债券—面值 100 —利息调整 2.78 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳 “应付债券”核算举例： 2008年度应确认利息费用=102.78×4％=4.11(万元) 借：财务费用 4.11 应付债券—利息调整 0.89 贷：应付利息 5 2009年度应确认利息费用=(102.78-0.89)×4％ =101.89×4％=4.08(万元) 借：财务费用 4.08 应付债券—利息调整 0.92 贷：应付利息 5 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳 “应付债券”核算举例： “应付债券—利息调整”余额=2.78-0.89-0.92=0.97(万元) 2010年度确认的利息费用=100×5％-0.97=4.03(万元) 借：财务费用 4.03 应付债券—利息调整 0.97 贷：应付利息 5 到期归还本金及最后一期利息时： 借：应付债券—面值 100 应付利息 5 贷：银行存款 105 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳 3.债券折价发行的会计处理 (1)债券折价发行时 借：银行存款 应付债券—利息调整 贷：应付债券—面值 债券折价的摊销时间——每期计提债券利息时 债券折价的摊销方法——实际利率法 新准则规定债券溢折价的摊销应采用实际利率法。实际利率与票面利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 3.债券折价发行的会计处理 (2)债券折价摊销的会计处理 A. 分期付息的债券 借：在建工程（或财务费用） 贷：应付利息