内部稽核技术(可编辑版）.docVIP

企業內部稽核技術(一） 以下资料是我根据相关资料收集整理成powerpoint，用来作内部培训的。我想可能会有人同样需要所以便贴上来了，希望对大家有所帮助。 第一章 內部審計相關理論 內部審計(Internal audit)的發展史 n 內部審計的發展先後經歷了古代內部審計、近代內部審計、現代內部審計。 n 古代內部審計(自遠古時代至18世紀60年代) 內部審計起源於奴隸社會，由於私有制的出現使得所有權與經營管理權的分離，於是便產生的早期的受托經濟責任，所有者往往委派第三者(非委託者和經營者)驗證並報告受托經濟責任履行的結果，從而產生了古代的內部審計工作。不過在古代內部審計並非嚴格意義上的審計，因為除承擔審計業務外，還負擔其他方面的監督工作。 AUDIT一詞來源於拉丁文的‘聽帳人 (AUDITUS) ’即說明古代的審計有相當一部分是采用口頭報告的形式處理的。 n 近代內部審計(自18世紀60年代~20世紀3、40年代) n 所代內部審計階段，內部審計領域發生了一系列深刻變化，過去以寺院審計、行會審計、莊園審計等形式為主的內部審計，逐漸為一種新型的內部審計制度所取代，這種內部審計制度是近代企業管理的重要組成部分。 n 在18世紀60年代至19世紀3、40年代的英國革命，使英國成為世界上第一個從工場手業占統治地位的國家演變為機器大工業占統治地位的國家。尤其是股份公司的出現，客觀上要求會計把重點從經營角度放在財產的所有權和損益的計算上，企業的股東和債權人為維護自己的利益，需要審計人員以企業的會計資料進行審查，並陳述意見。 n 但是，這一時其的內部審計還局限於查錯防弊，尚不具備對企業經營管理提出改善意見的功能。內部審計人員通常受外部審計人員的支配，內部審計尚無地位的威信可言，也沒有把內部審計成是一種獨立的經濟控制活動。 n 現代內部審計的興起(20世紀40年代至今) n 1、1941年是現代內部審計發展的一座裡程碑，這一年，在美國發生了兩起對現代內部審計的興起具有重大影響的事情： n 一是維克多．布瑞克完成了包括內部審計性質和范圍在內的博士研究課題，出版了該領域第一本著作《內部審計---程序的性質、職能和方法》，宣告了內部審計學的誕生；同年北美公司的內部審計部門主任約翰．瑟斯頓寫了一本名為《內部審計原理和技術》的專著。這標志著內部審計系統在20世紀40年代已開始形成。 n 二是一群富有智慧和遠見的美國內部審計人員已不滿足於當時內部審計的職業狀況，在約翰．瑟斯頓的倡議下，根據紐約州的社團法，成立了“內部審計師協會”，它標志著內部審計已成為引人注目的職業，形成了自己的群體。 n 2、與前期內部審計相比較，現代內部審計的變化： n A、內部審計的范圍從單純的財務審計，擴大到企業全部經營管理領域，開展了業務審計、經營審計和管理審計，審計的目的由單純的防護性目的發展到改善經營管理的建設性目的； n B、內部審計的方法拋棄了傳統性的詳細審計方法，全面推廣以內部控制系統為基礎的審計方法，由事後審計發展到事前審計，並越來越重視對所審計的活動進行後續跟蹤檢查； n C、內部審計的作用由單純的防護性作用提高到建設性作用。此時的內部審計已經成為現代企業管理的一項不可缺少的重要組成部分。 n 內部審計的發展方向(一)： n 自20世紀6、70年代以來，適應審計環境的變遷，內部審計下向更高層次發展。主要表現在： n 1.內部審計部門擁有自己的章程，闡明內部審計的宗旨、使命、權力和職責，必須恪守的職業道德標準。 n 2.內部審計部門不再受外部審計部門的支配，而是作為一種獨立的社會職業，與外部審計在各自的領域裡為企業服務，但不排除與外部審計在平等合作、互相尊重的基礎上建立廣泛的聯系。 n 3.內部審計直接服務與最高管理當局或董事會，並通過審計幫助被審計單位或個人認真的履行其職責。 n 4.內部審計形成了嚴格的管理體系，包括計劃管理、質量管理和審計檔案管理。 n 5.對內部審計人員的知識和技能要求更高，審計人員應具備會計、審計、企業管理、法律/法規等諸多方面的知識。另外，還應具備分析、判斷、寫作等素質。 n 內部審計的發展方向(二)： n 6.內部審計人員參與內部控制的制定，通過審計檢查內部控制的執行，評估控制風險，提出改進建議。 n 7.在評估內部控制的基礎上，實施系統導向審計和風險導向審計。 n 8.制定科學的年度審計計劃和專案審計方案，以便提高審計工作的效率，充分發揮內部審計的作用。