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●李琪 一 、 市场经济条件下税收的调节范围 1．社会总需求与总供给的平衡。市场经济条件下，社会总需求主要有投 在现代市场经济条件下，税收调节经济的范围十分广阔。从课税对象看 ，涉 资需求，消费需求，政府行政开支和发展公共事业的需求以及出口需求。社会总 及到销售额、收益额、财产、行为等等；从纳税主体看 ，涉及到各生产经营组织和 供给主要有财政资金，信贷资金，企业资金，个人投资和进口。社会总供求平衡就 社会各阶层的公民；从调节的经济利益关系看，税收调节着 国家和企业，国家和 是要求从各科渠道提供的资金和物资供给一致，这个一致，不仅是总量上的一 个人、行业以行业、中央和地方 以及地区间的多种分配关系；从调节的市场结构 致，而且是结构上的一致。如果总供求失平，会出现两种情况：一种是总需求小于 看，随着流通领域、第三产业的发展，资金、财产 、土地、技术 、劳动信息等生产要 总供给，出现经济萧条和严重失业；一种是总需求大于总供给 ，出现通货膨胀和 素遗嘱年进入市场 ，这些都大大拓宽了税收调节的领域。 物价上涨。这两种情况都需要政府加以调节 ，而税收是国家掌握的主要 节工 二、市场经济条件下税收调节的重点 具，税收调节总供求平衡，一是运用税收总量，二是运用税收政策。当总需求小于 在市场经济条件下，税收重点调节产业结构和资源配置。当前我国经济的高 总供给时，一方面减少税收总量 ，压缩供给 ，另一方面运用税收政策鼓励投资；当 速发展总体上是健康的，但必须根据国家产业政策优化产业结构，通过税收的调 总需求大于总供给时，一方面增加税收总量 ，加大供给，另一方面运用税收政策 节效应，使产业政策措施逐步具体化，从而使产业政策的走向通过税收调节得 以 限制投资 鉴于我国还是一个发展中国家，在经济发展过程中，市场的制约机制 落实。 不可能一下子建立健全起来 ，市场 的缺陷也不可能一下子得到有效的控制，因 我国的产业政策，把产业化分为四类，第一类是鼓励发展的，第二类是允许 此，强化税收的调节作用，加大税收的调节力度，把调节社会总供求作为税收调 发展的，第三类是限制发展的，第四类是禁止发展的。税收要发挥宏观调控的作 节的主要 目标对象是十分重要的。 用，体现国家产业政策，通过税率的高低 、税负的轻重、税收政策的宽严 ，引导资 2．实现资源的最优配置。合理有效地利用社会资源的 目标不能光靠市场 金 、人力、物力、技术等生产要素向合理方 向流动 ，促进资源配置 的优化 ，从而来 机制去调节，还需要政府运用政策来进行调节。在市场经济条件下，企业行为受 体现国家鼓励 ，允许或者限制发展的政策。 利益驱动 ，生产什么，生产多少，怎么生产，企业首先考虑的是获利多少，获利多 例如美国之所 以能成为世界上科学技术最发达的国家之一，原因虽然有很 就多干，获利少就不干，这样会导致社会资源不能有效地利用。税收在调节资源 多方面，其中与其大量运用税收手段不无关系，当代美国刺激科技进步，不采用 配置时，一是通过选择税种来影响经济资源配置量。二是采用调整税率，对经济 行政手段，而是通过税收手段以资鼓励。由此可见，促进高新技术发展是税收调 资源利用率低的部门加以限制，对经济资源利用较好的给予优惠。三是在资源外 节经济的重点选择，具体政策体现在以下几方面：(一)直接优惠。给予高科产业 流时，适当降低某类税种的税率，或减少税收，以免资源大量外流。 的投资者税收减免，以刺激科研开发新产 品 一般措施有降低税率，规定减免期 3．社会财富分配的公平与合理。社会主义市场经济，实行以按劳分配为主 限，规定减免数额。(二)间接优惠 普通采取的优惠办法有投资抵免和加速折旧。 体其他分配形式为补充的分配制度，既要克服平均主义，又要防止两极分化。因 (三)类别优惠。在引进技术的过程中，遵循国家的产业政策和科技政策的总体 目 此对来源不同，金额悬殊的个人所得，在税率适用，计算征收，减免加征等方面必 标，确定不同时期的引进重点以继续技术改造的行业，有重点，有选择地实行差 须采取差别政策