第十一章国际税法的.pptVIP

国际税法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容： 一、国际税法概述 二、国际税收管辖权 三、国际双重征税和国际重叠征税及解决 四、国际逃税与避税 主要问题： 一、国际税法的特征、作用、形式 二、居民税收管辖权、非居民税收管辖权，确定的方式 三、国际双重征税、国际重叠征税及产生、解决方法 四、国际逃税、国际避税的概念、方式、 五、防止国际逃税、国际避税的措施 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 国际税法概述 一、国际税法及特征 国际税法是调整国家间税收分配关系以及国家与跨国纳税人之间的征税关系的国际法和国内法的法律规范总称。 特征： 主体具有特殊性：跨国纳税人是义务主体具有双重义务；国家，在与国家间的关系中是一般主体，有权利也有义务，在与跨国纳税人的关系中是特殊主体，有权利。 客体：跨国纳税人的跨国所得， 税收法律规范多样性及公法性。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、国际税法的作用 维护国家主权； 建立公正合理的税收关系，为国际经济合作及贸易往来创造良好条件； 保护本国鼓励外国投资优惠正常发挥。 三、 国际税收的基本形式——所得税 1、税制结构的选择模式 税制结构：各种税合理的设置体系。好的税制结构的条件是：税种少、税率档次不太多、尽量减的税收减免优惠。 目前税制结构有两种选择： 以直接税为主体：税赋不能转嫁，由纳税人直接承担，如公司所得税、个人所得税、财产税等。发达国家大多采用这一模式； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 以间接税为主体：能够转移税赋的税，如增值税、营业税、关税等，发展中国家大多采用这一模式。 2、所得税及征税对象 所得税，是以自然人和法人的收益或所得为征税对象所征的一种税。由纳纳税人直接承担。是一种对人税，一般源泉征收。 所得税的征税对象：所得额。 国际税收中的征税对象：跨国纳税人的跨国所得。主要包括： 跨国经营所得：从事工业生产、交通运输、农林牧业、金融、服务等生产经或活动所得； 跨国投资所得：从事消极投资活动（股息、利息、特许权）所得； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 跨国劳务所得 跨国其它所得，如财产所得等 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 国际税收管辖权 一、税收管辖权及依据 1、税收管辖权 一国政府对一定的人或对象征税的权力。 特征：独立性、平等性、限制性 2、税收管辖权的依据 属人管辖权：国家有权对一切具有本国国籍的人进行管辖。以纳税人与征税国间存在人身隶属关系为特征。以税收居所作为连接因素。 属地管辖权：一国对其所属领域内的人和物或发生的事件，有权按本国的法律进行管辖。以纳税人和征税国间存在经济上的源泉为特征。通过所得来源地连接。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 依以上理论，形成了二种税收管辖权：居民税收管辖权、所得来源地税收管辖权。 二、居民税收管辖权 1、什么是居民税收管辖权 国家以纳税人的税收居所作为连接因素行使税收管辖权。即以税收居所事实，居民纳税人有义务应世界范围内的所得向居住国纳税。 前提：纳税人要有征税国的身份 重要问题：居民身份的确认 2、跨国纳税人居民身份有确认 （1）自