自贡新企业所得税法的条例讲座(2-5章).ppt

第二章 应纳税所得额（税法第5—21条、条例第9—75条） ;一、应纳税所得额计算的重要原则 ;二、应纳税所得额计算公式的变化；;计算公式比较;应纳税所得额计算公式的变化(续);三、收入总额的确定(税法6-7条 条例12-26条);（一）收入总额概念(续);（一）收入总额概念(续）;（二）收入分类;（三）税收上视同收入;（四）不征税收入（税法7条）;;;（五）企业 收入的确认;;（二）税法与会计关于收入的比较;;;;;;;;;; （三）收入确定的特殊原则（条例23条）;四、税前扣除的规定（税法8条—10条、条例27—55条）;（一）税前扣除的基本结构;（二）税前扣除的原则;;;;;;（三）允许税前扣除的一般条款;;;;;（四）税前扣除的注意事项（条例28条）;（四）税前扣除的注意事项（续）;（五）关于公益性捐赠的税前扣除;捐赠扣除的范围;(六)税前扣除的主要项目（条例34—50条）;1、工资薪金;2、各类社会社会保障缴款准予扣除。（条例35条）;3、职工福利费准予扣除;4、工会经费;5、职工教育经费;6、业务招待费;7、广告费和业务宣传费;８、借款费用扣除;9、借款利息扣除;10、法定人身保险扣除;11、专项资金扣除;12、租入固定资产支付的租赁费;13、其他费用扣除;（七） 不得扣除项目;新旧税法不得扣除项目比较;五、 资产的税务处理（税法11—16条 条例56—75条）;;固定资产的税务处理;（三）固定资产的折旧年限（条例60条）;;（五）下列固定资产不得计算折旧扣除（税法11条）;;生物资产的税务处理;生物资产分类;1、消耗性生物资产;2、生产性生物资产;3、公益性生物资产;;无形资产的税务处理;;;; 投资资产的税务处理;;（三）投资资产的处置 税法14条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。也就是说，投资期间，对外投资的成本不得折旧和摊销,也不得作为投资当期的费用直接在税前扣除。 企业收回、转让、处置投资，在计算应纳税所得额时，允许扣除相关投资资产的成本。;存货的税务处理;;;长期待摊费用的税务处理;;;第三章 应纳税额（税法22—24条 条例76—81条）;一 应纳税额的计算;二、境外税收抵免方法;;;抵免限额公式;计算限额抵免的步骤;居民企业来自国外分公司所得的直接抵免举例;计算过程;;间接抵免的条件;间接抵免的计算步骤; 3、股息所承担的企业所得税额=子公司在当地已缴的全部企业所得税额×子公司支付给母公司的股息÷子公司的税后利润 4、子公司支付给母公司的股息还原后的所得＝子公司支付的股息＋这部股息所承担的企业所得税额 5、抵免限额＝子公司支付给母公司的股息还原后的所得×母公司的基本税率;一层间接抵免举例（母－子公司间）;;第四章优惠政策(税法25条—36条 条例82—102条);（一）免税收入;企业的下列收入为免税收入(税法26条)：;（二）定期减免税(税法27条、条例86条—91条）;（三）降低税率（税法28条 条例92-93条）;（四）加计扣除（税法30条 条例95—96条）;（五）加速折旧（税法32条 条例98条）;（六）减计收入（税法33条 条例99条）;;;;（十）减免税注意事项;（十一）过渡期税收优惠政策 （国务院通知）;过渡期税收优惠政策（续）;过渡期税收优惠政策（续）;实施企业所得税过渡优惠政策表;实施企业所得税过渡优惠政策表（续）;过渡期税收优惠政策（续）;过渡期税收优惠政策（续）;十二、经济特??高新技术企业过渡性税收优惠 （国务院）;经济特区高新技术企业过渡性税收优惠（续）;经济特区高新技术企业过渡性税收优惠（续）;第五章 源泉扣缴税法37-40 条 例103-109条;一、源泉扣缴的范围;二、扣缴义务人（税法37、38条）;三、扣缴方式 ;（一）法定扣缴 （税法37条 条例104-105）;（二）指定扣缴 （税法38条 条例106）;（三）特定扣缴 （税法39条 条例107-108）;四、应纳税所得额的计算（税法19条）;五、扣缴税款入库期;