01税法导论技术总结.ppt

(二 )税收法律关系要素 主体、客体、内容 1.税收法律关系的主体 (1)征税主体 国家——真正的征税主体 税务机关——通过获得授权而成为实际的征税主体 (2)纳税主体——纳税人 2.税收法律关系的客体 (1)实物 (2)货币 (3)行为 3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务 (三)税收法律关系的产生、变更和终止 1.税收法律关系的产生 税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止 (四)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护是指国家通过行政、法律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现和义务的履行。 保护方法主要包括：行政手段和司法手段。 五、税收法律体系 (一)税收实体法 (二)税收程序法 (三)税收处罚法 (四)税收争讼法 (一)税收实体法 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 我国现有税种除企业所得税、个人所得税、车 船税是以国家法律的形式发布实施外，其他 税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂 行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规 组成了我国的税收实体法体系。 18个税种的法律法规  (二)税收程序法 对税收征收管理适用的法律制度 （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。  【多选题】下列各项中，属于税收征收管理适用的法律制度有（　）。　　A.税收征收管理法　　B.企业所得税法　　C.进出口关税条例　　D.海关法 ??『答案解析』ACD『答案解析』由税务机关负责征收的税种的征收管理按《税收征收管理法》执行；由海关负责征收的税种的征收管理按《海关法》及《进出口关税条例》等规定执行。  【多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（　　）。 A.税收基本法 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国内税法 【答案】CD 【解析】选项A：税收基本法是税收的母法，我国目前还没有制定统一的税收基本法；选项B：税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 (三)税收处罚法 税收行政处罚 税收刑事处罚 (四)税收争讼法 税收争议法 行政复议 税收诉讼法 税收行政诉讼 税收刑事诉讼 第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类 力役税：纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。 实物税：纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：纳税人以货币形式缴纳的税种。 二、按税收计征标准分类 从价税：以课税对象的实物形态为计税单位。 从量税：以课税对象的价值形态为计税单位。 三、按税收管理和受益权限分类 中央税：关税、消费税 地方税：个人所得税、房产税、契税 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、证券交易印花税 四、按税收负担能否转嫁分类 直接税：税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。 间接税：税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的税种。 五、按税收与价格的组成关系分类 价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。 价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。 六、按课税对象的不同性质分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。 所得税：以所得额为课税对象的税种。 资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种 财产税：以财产价值为课税对象的税种。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。 第四节 税制体系 一、税制体系的概念 税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。 二、影响税制体系设置的主要因素 (一)社会经济发展水平 (二)国家政策取向 (三)税收管理水平 三、不同类型的税收体系及其主要特点 (一)以流转税为主体税种的税收体系及其主要特征 (二)以所得税为主体税种的税收体系及其主要特征 (三)以资源税为主体税种的税收体系及其主要特征 (四)以低税结构为特征的“避税港”税收体系及其主要特征 (五)双主体税收体系及其主要特征