2.会计理论背景：会计的历史与发展技术总结.pptVIP

会计理论 2. 会计理论背景：会计的历史与发展 要深刻理解会计理论。首先，有必要了解会计是什么？有的学者说会计是管理活动，有的学者说会计是信息系统，而也有人会说会计就是一种核算的工具。那到底什么是会计呢？读史使人明智。作为本书的第2章，在介绍会计理论之前，有必要从会计历史与发展角度，较系统地理解会计时如何产生和发展的，理解会计行为本质应该是什么，如何界定会计概念。本章先对会计发展的历史进行回顾，了解会计的产生与发展，在此基础上对于现在会计的概念进行概括。 2.1 早期的会计 2.1.1“会计”名称的起源 1、中国“会计”的起源 中国从古至今就没有“簿记”这个词，中文和日文中的簿记是从英文“Book-keeping”翻译过来的。 对于“会计”这个词的起源，中国会计界曾有三种不同的观点：一是认为“会计”起源于夏代,有《史记夏本纪》为证;二是认为“会计”起源于战国时代，其主要依据是《周礼》和《孟子》以及先秦时代的其他重要的著作;第三种说法是“会计”起源于西周。 2、西方会计的起源与发展 19世纪下半期，在accounts的基础上形成了accounting这个词，这时簿记向会计的转化无论从形式到内容都区别开来，并最终为实现由簿记发展阶段向会计发展阶段的转变从各个方面创造了基本条件。 2.1.2 会计行为产生的历史条件 1、生产活动是会计行为产生的前提 （1）只有在人类生产行为发生之后，才有可能产生人类最早的会计思想和会计行为。也就是说，如果没有人类的生产活动，处于萌芽状态的会计行为——原始的计量与记录行为就不会出现； （2）生产是推动人类原始会计思想、会计行为产生的第一推动力。原始的计量与记录行为是社会生产发展的必然结果，是人们为维护生存与发展，对生产和生活资料进行管理的客观需要；是人们参加社会生产实践的结果。 2、私有制的出现 2.1 早期的会计 2.1.3 早期会计计量行为的历史演进 2.1 早期的会计 1、会计的历史起点：简单刻记与直观绘图记事阶段（旧石器时代中晚期） 2、刻符记事与抽象绘图记事阶段（中石器时代至新石器时代） 3、经济“书契”计量（人类进入文明时代的前夜） 2.2 复式记帐法 会计思想和会计行为可以追溯到史前时代，原始人采用“刻木记事”、“结绳记事”等原始的计量和记录方式，孕育着数学、会计计量的萌芽形态。从严格意义上讲，原始的记录行为并不是一种单纯的会计行为和会计方法，而是一种与数学、统计学以及其他学科有关的综合性的行为和方法，利特尔顿（A.C.Littleton）认为，会计从数字属性方面而言与统计学是相同的。严格意义上的会计特征，是到单式簿记阶段才表现出来的。而复式簿记产生才标志着会计真正成为“科学体系”，因此，复式原理运用是会计发展史上“第一个里程碑”。 2.2 复式记帐法 2.2.1单式簿记 单式簿记的出现是基于保护奴隶主或封建主物质财产的安全，以及证明管理这些财产的人是否适当地履行了他们的职责。“可供18世纪的企业家利用的现存会计方法是由商人和庄园主建立起来的……庄园会计主要是为了证明管家是否诚实、有效地履行其职责的需要而产生的”。 所谓单式记帐法，是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。这种方法除了对有关人欠（应收款）、欠人（应付款）的现金和银行存款在两个或两个以上的有关帐户中进行登记以外，对于其他经济业务都只在一个帐户中登记或不予登记的记帐方法。其特点是平时只登记现金、银行存款的收付业务和各种往来帐项，而对于固定资产折旧、材料物资的耗用等，则不予登记。 2.2 复式记帐法 2.2.1单式簿记 单式记帐法在运用中虽然手续简便，但它存在着严重的缺陷，主要表现在： ①单式记帐法不能全面、完整地反映经济活动过程； ②单式记帐法下帐户记录的数字之间缺乏必然的联系。 因而单式簿记的主要目的并不是为了计量，而是为了进行控制。 2.2 复式记帐法 2.2.2复式簿记 1、复式簿记的产生与发展 （1）复式簿记的产生条件 会计学家利特尔顿（A.C.Littleton）在1933年出版的《20世纪之前的会计发展》一书中，提到复式簿记产生的7个必要条件。 在资料要素方面：①私有财产（Private Property），提供所有权变更的会计记录；②资本（Capital），提供它处于不同形态、流转与不同环节的会计记录；③商业（Commerce），提供财产、银钱进出方面的会计记录；④信贷（Credit），提供信用交往方面的记录。 在表现手段方面：①文字（the Art of Writing），为簿记的永久性记录手段；②货币经济（Money Economy），为交换的手段、会计计算的共同尺度；③算术（Arithmetic），计算手段，是构成会计记录实体的一个要素。 2