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第三部分 服务业实务 16、单位在地税享受差额征收营业税政策，允许扣除项目金额尚有未扣除完的金额如何处理 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 17、企业发生应税行为，在营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定，试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 青海国宁税务师事务所 第三部分 服务业实务 18．出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用如何缴税？ 《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 19．航空运输的湿租业务，是否属于航空运输服务？ 《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 20．无运输工具承运业务如何缴税？ 《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。 青海国宁税务师事务所 第三部分 服务业实务 21、财税[2016]68号文件规定，非学历教育服务可按简易计税方法按3%计算缴纳增值税， 如：税务师事务所及教育培训机构（一般纳税人）取得的教育培训业务收入，按财税36号文件规定，“非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。”增值税一般纳税人，无论是税务事务所、驾校，还是其他培训机构，从事非学历教育服务的各类培训，均可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。 22、营改增前高速公路经营公司原路产索赔收入和IC卡工本费赔偿收入免征营业税，营改增后如何处理？ 营改增前，高速公路经营公司从保险公司取得的索赔收入不征营业税，如果索赔收入是向车主收取的，按照车辆通行费收入的价外费用征收营业税。同样，营改增后，从保险公司取得的索赔收入不征增值税，向车主取得的索赔收入并入车辆通行费收入缴纳增值税。 IC卡工本费、招标文件收入按照销售货物征税。 酒店向住宿的客户提供免费接送，不属于无偿赠送，不作视同销售处理。 青海国宁税务师事务所 第三部分 服务业实务 23. 出租建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位应按什么征税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 24. 车辆停放服务、道路通行服务、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务分别按照什么服务征税？ （财税〔2016〕36号）规定，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。 光租业务，是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内租赁给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 　 青海国宁税务师事务所 第三部分 服务业实务 　25. 翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税？ 商务辅助服务和生活服务分别包括什么内容？ （财税〔2016〕36号）规定，翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。 商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。6%，3% 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 青海国宁税务师事务所 第三部分 服务业实务