2016初级会计第二章试卷.ppt

（2）取得B公司发票时： 借：主营业务成本　　　20 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 2.2 　贷：银行存款　　　　　22.2 2.小规模纳税人差额征税的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 会计分录： 借：主营业务成本 　　应交税费——应交增值税 　贷：银行存款等 或 借：应交税费——应交增值税 　贷：主营业务成本（月末一次处理） 三、应交消费税 （一）消费税概述 消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 【提示】消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。 【提示】 第一，消费税是价内税； 第二，征收方法有从价定率和从量定额两种； 第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。 （二）应交消费税的账务处理 1.销售应税消费品 企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。 借：营业税金及附加 　贷：应交税费——应交消费税 【举例】甲企业销售所生产的化妆品，价款200万元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。甲企业的有关会计分录如下： 【答案】 借：营业税金及