2016年会计从业财经法规和职业道德试卷.ppt

5、增值税小规模纳税人　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易征收办法，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，征收率为3%，该税款不能抵扣。　【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（　）元。 A.3540 　　B.5400 　　C.5724 　　D.2778.64 ? 『正确答案』D应缴纳增值税税额=95400÷（1+3%）*3%=2778.64元 6、增值税征收管理（1）纳税义务发生的时间　①直接收款方式，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天； ②托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天； ③赊销和分期收款方式，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　 ④ 采取预收货款方式，为货物发出的当天，但生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　⑤委托代销，收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单的为发出代销货物