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第三章 税务行政管理 第三章 税务行政管理 本章学习目的和要求： 通过本章的学习，要求掌握税务机构、税务人员的概念。理解设置不同税务机构的基本要求和意义；理解对税务人员的基本要求；了解我国税务机构设置的发展过程、现状，了解我国国家公务员法的有关内容。 重点与难点： 税务机构的概念；对税务人员的基本要求。 第三章 税务行政管理 教学方法： 课堂讲授，课堂讨论。 本章内容： 第一节 税务机构管理 第二节 税务人员管理 第三节 其他 第一节 税务机构管理 一、税务管理机构及其必要性 二、我国税务机构的发展 三、我国现行税务机构的设置 四、现行税务机构运行中存在的问题 五、完善税务机构设置的构想 税务行政管理 是按照政府行政的客观要求， 对税务管理机构的组织形式、机构设置、工作规程、管理人员的配置等进行安排和管理， 既包括对税务管理机构的管理又包括对税务管理人员的管理。 一、税务管理机构及其职能 （一）税务管理机构 是国家为实现税收职能而设立的 由税务专业干部组成的 执行税务管理职能的专门机构 是开展税务管理活动的指挥和工作系统 （二）税务机构的职能 双重性 执法职能：受法律约束 包括立法、执法、司法环节 行政职能：运用行政管理的方法和程序 （三）税务管理机构设置的影响因素 政府层级 行政区划 财政管理体制（税务管理体制）：集权/分权 管理成本 执法的独立性 二、我国税务管理机构的发展 1. 我国税务管理机构的建立 2. 1958年“大跃进”和“文化大革命”时期 3. 1978年党的十一届三中全会以后 4. 1994年以来的税务机构设置 建立：建国初期 机构设置：1950年1月1日财政部税务总局正式挂牌成立； 各大区分设税务管理局； 各省、自治区、直辖市设税务局； 专区、省辖市设税务局； 县、旗、市设税务局； 县、旗、市下设税务所。 管理体制：各级税务机关受财政部领导，总局以下局、所受上级局和同级政府的双重领导。 1958年“大跃进”和“文化大革命”时期 在“非税论”和左倾思想的影响下，我国税收制度和税务管理机构受到削弱。 税收制度近乎于改成单一税制。 税务管理机构几经撤并，成为财政部门的一个组成部分，农村税务所基本上全部被撤消。 十一届三中全会以后 税务管理机构伴随着税收制度的改革和完善而逐步得到恢复和加强，税务管理人员不断得到充实，税务管理队伍不断壮大。 1982年8月，经国务院批准成立了中国海洋石油税务管理局，负责管理海洋石油税收工作。 1985年5月，将财政部税务总局改为国家税务局，由财政部归口管理。 1993年行政机构调整时，国务院决定设国家税务总局，直属国务院领导。 三、我国现行税务机构的设置 1994年以来，适应分税制需要，省级以下分设国家税务局和地方税务局。国家税务局负责中央税和共享税的征收管理，地方税务局负责地方税的征收管理。 国家税务总局 省国家税务局 省地方税务局 省级政 市国家税务局 市地方税务局 市级政府 县国家税务局 县地方税务局 县级政府 国家税务总局内设机构 (一)办公厅 (二)政策法规司 (三)流转税管理司 (四)所得税管理司 （五）地方税管理司 （六）国际税务司 （七）进出口税收管理司 （八）征收管理司 （九）税务稽查司 （十）财务管理司 （十一）计划统计司 （十二）人事司 (一)办公厅 处理总局机关日常政务，起草和审核有关文件和报告； 负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、信访、保密、保卫、调研、政务信息和新闻发布； 制定机关内部规章制度； 管理机关财务和房产等行政事务。  (二)政策法规司 负责税政调查研究； 组织起草税收法律法规草案和实施细则； 研究提出税制改革建议； 拟定税收业务的规章制度； 组织实施对税收法规、规章执行情况的监督检查； 承办重大税收案件的审理和行政处罚工作； 办理税务行政诉讼和行政复议。 (三)流转税管理司 负责增值税、消费税、营业税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法； 起草有关法律法规草案； 对有关法律法规在执行中的一般性问题进行解释和处理； 组织办理有关税收减免中的具体事项。 (四)所得税管理司 负责企业所得税和个人所得税的征收管理工作，制定具体的征收管理办法； 起草有