拟上市公司财务内控体系的建立与完善.pdfVIP

Internal Control Auditingl 内控与审计 拟上市公司财务内控体系的建立与完善 。文/张洁 2014 年 1 月 3 日，我国财务部与证监会联合下发了《公开 摘要: 2008 年 5 月 22 日，我国政府对外下发了《企 发行证券的公司信息披露编报规则第 21 号一一年度内部控制 业内部控制基本规范))，之后又于 2010 年 4 月 26 日，经五 评价报告的一般规定))，旨在改善上市公司的内控评价信息质 部委联合发布了《企业内部控制配套指引队代表我国内控 量.在我国政府近年来对财务内控基本规范及其配套指引的不 体系的建设工作步入了一个新阶段。 2013 年，我国监管层 断推进下，拟上市公司建立与完善内控体系已成为其上市的必 掀起了 IPO 财务核查风暴，仅截至2013 年 4 月 3 日，撤销 IPO 申请的企业就已逾 166 家。而在所有 IPO 被否企业的原 经之路。 因中，财务内控存在缺陷是其一个主要硬伤。本文以拟上市 公司为研究视角，以财务内控为研究内容，通过讨论财务内 二、财务内控体系的内涵及其包含的主要内容 企业财务内部控制体系是企业为了完善内部管理而从财 控体系的内涵及其包含的内容，分析了拟上市公司在IPO 途 务角度所制定的一系列既相互联系又相互制约与监督的管理规 中应如何快速建立和完善财务内控体系，以及应如何设计财 范、措施、方法的集合，是一种总称。建立与完善财务内控体 务内控机制。 关键词 z 拟上市公司 I IPO I 财务 g 内部控制$核查 系，有助于企业提高会计信息质量，规范内部管理、保护资产 的安全与完整。对于企业健康发展与抵御市场竞争力具有一定 的现实意义。 一、问题的提出 索，集团化发展主要是指乡镇医院作为县级(市级)的分 批流程。在合同管理中，还应对合同变更与解除予以明确， 院进行管理，县级(市级)医院对辖区内的乡镇医院统一 以及合同纠纷的处理和合同履行情况的检查也应在合同管理 实行内控、人事、财务、药晶等一体化管理模式。集团可 中有所涉及。合同一旦签订，签约部门就应做好后续的跟踪 以统一配备专业人员，设置相关内控科室，使内部控制更 监督，及时了解合同履行情况，一旦发现问题迅速告知有关 加专业化，更规范，避免因管理者个人素质原因而导致内 部门，部门间加强协作，及时处理存在的问题。总之，要通 控缺失。 过有效的合同管理机制，使合同管理处于可控状态，从而使 (三)全面实行预算制度，加强资金管理 内控措施进-步展开。 具体而言，应建立含预算编制、审核、调整、执行、考 (五)基层医院应加强内部审计监督，提离风险防范能 核、分析等预算制度，对医院的收支、资本、经营、管理、财 力，集团化发展的可以申请会计师事务