我国财务业绩报告改革的若干问题探析.pdfVIP

MODERN ECONOMIC RESEARCH _幅画回国雷帽iEl_ 我国财务业绩报告改革的若干问题探析 朱荣 内容提JI::在新的会计环境下，由于传统收益农的缺陷，引发了世界一些国家的准则制定机构对传统财 务业绩报告的改造，从而引起对我阁财务业绩报令改革的必姿性和改革方向的探讨。 关键诩:财务此绩抵合会份收直在在 公ft.价低 20 tlt 纪 90 年代以来.随着在着新技术的蓬勃发 只能在资产负债表所有者权益中反映。传统收益表 不反映未实现的价值增值，使得当期收益报告不够 展和金融创新的不断涌现，财务会i十面临着越来越 余丽，没有提供对使用者决策有用的全部信息。 多的问题和挑战，传统财务报夜，特别是财务业绩报 2 传统收直在表的及时性和相关性受到质疑。在: 告的缺附也日益暴露害。学术界和使用:者对此提出了 大量的批评，强烈要求对传统的财务报表进行改革， 传统l快就发中，价值增假夜产生之时7报告.ffiî 必 须掖迟到实现之时梆子以报俭，严重损富了收益报 其咿对以收益表(或损益表)为代农的传统财务业绩 告的及时J险，降低了收~信息的质量去。 报告i是行改革的邮声更高。 耐力一些坚实i止研究我明，收疏远是质摸不{幸的戴 一、传统收益求的缺陷 安服则是历史成年收益缺少lkn1性。 lk时候是相关 性的必要条件.FASB 指出及时性是附属于相关性 传统收益表是以历史脱则、实现配比应在则和稳 的。……信息只具备及时俭，不能成为相关的俗息， 健原则为基础的。按照历史成本原则，不论外界环境 但是倘不及时，相关的f商息也就变成不相关 CSFAC 如何变化，资产和负债始终饺业务时的成本ìt簸，不 NO.2) 。 确认资产成负债价低的变化;饺实现配t七版则，收益 以净收益与股骂骂价格为例。两革辛苦ß 同I 以用来反 求以反映已经取得现金í!!{现金耍求权的特定交易的 映企业的财务业绩。然而，笔者认为，在究善的资本 统果. lúj 不反映那些已绞使价格发生了变化的，但尚 米实现的事项成情况的影响;按照稳健原则，收是在表 市场中，股票价格比净收就更具有及时性、真实性 只确认旅计的损失，而不允许确认预计的收辈革。这兰 和全i1iH1。这是商为般要器价将是客观存寂的，而净 收益只是账簿巾的抽象数字，可能会在在会计误 个原则相辅相成，相互支持，共同构成了传统收益表 ，而且出于可靠性、可验证性和稳健性考虑，按照 的基础。由此确定了传统收益表具有确定性、叫籍性 历史成本膝则、实现原则和德健原则，会ìl^x才一些 和稳健性的特点。{日从为使用者提供决策有用信息