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中级财务会计（一）作业 整理者： 084093班涂佳睿 郑重声明：下面作业是我整理出来的，如果有出现错误，请大家一起纠错哈！错了不要怪我啊！ 1、某企业2009年6月25日以后的银行存款日记账记录与6月30 日收到的银行对账单记录如下（假定25日之前的记录全部相符）。 要求：编制银行存款余额调节表 银行存款余额调节表 企业的账面余额 加：付汽车修理费 M公司汇款 减：销B产品收支票 水费 调节后余额 300 200 20 000 2 100 400 22 000 或者 银行对账单余额 加：销B产品收支票 水费 减：付汽车修理费 M公司汇款　　 调节后余额 2 100 400 22 000 300 200 20 000 2、A公司于2008年5月10日销售商品，收到一张面值为10万元（含增值税），期限为90天，利率为9%的商业汇票。6月9日A公司因急需资金，持此票据到银行贴现，贴现率为12%，该票据到期后，付款单位和A公司均无款支付，A公司收到银行通知，已将该贴现票款转作逾期贷款处理。（假设A公司适用的增值税率为17%） 假设每月月末均为资产负债表日。 此题为有追索权无能力付款情况 ①2008.5.10 借：应收票据——商业承兑汇票 100 000 贷：主营业务收入 85 470【=100 000/（1+17%）】 应交税费——应交增值税（销项税额） 14 530【=85 470*17%】 ②2008.5.31 借：应收利息 5 250【=100 000*9%*(21/360）】 财务费用 5 250 ③2008.6.9 借：银行存款 100 205 财务费用 2 045【=100 000*（1+9%*(90/360)）*12%*(60/360)】 贷：短期借款 102 250【=100 000*（1+9%*（90/360））】 ④2008.6.30 借：应收利息 7 500 贷：财务费用 7 500 ⑤2008.7.31 借：应收利息 7 750 贷：财务费用 7 750 ⑥2008.8.8 借：应收账款【面值+利息】 122 500 贷：应收票据——商业承兑汇票 【面值核销】 100 000 应收利息【已计提过的利息】 20 500 财务费用【8.1~8.8未到期的利息】 2 000 3、B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元三个月到期不带息商业汇票。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为12％，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票人有能力付款和无能力付款两种情况（此处假定每月月末均为资产负债表日）。 第一种情况：无追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 543 （2）2007年4月1日贴现 借：银行存款 9 800 财务费用 200【=10 000*12%*（2/12）】 贷：应收票据——银行承兑汇票 10 000 （3）2007年6月1日到期 正常还款，企业无会计处理。 无法还款，企业无会计处理。 第二种情况：有追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 543 （2）2007年4月1日贴现 借：银行存款 9 800 财务费用 200【=10 000*12%*（2/12）】 贷：应收票据——银行承兑汇票 10 000 （3）2007年6月1日到期 ①有能力付款 借：短期借款 10 000