增值税纳税申报练习.pdf

药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税 人，税务机关为其核定的纳税期限为1个月。该企业2008年8月份有关资料如下： 1、 应交税金——应交增值税”账户期初借方余额6000元； 2 、8月8 日，向主管税务机关上交5月份应交未交的增值税4万元。 3 、8月9 日，销售应税药品一批，开具增值税专用发票3张，不含税价款为12万 元。 4 、8月10 日，从农民手中收购玉米10吨，每公斤收购价为3元，企业开具了经 主管税务机关核准使用的 ××市 税农产品专用收购凭证”，该批玉米已验收入 库。 5 、8月12 日，赊销一批应税药品，合同确定的含税价款为13.4万元，分四期等 额付款，发货时收到应收货款和税款的25 ％，并开具相应的增值税专用发票1张， 其余货款和税款在后3个月分别收回。 6 、8月13 日，厂办公室外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款 为4000元，税金为680元。 7 、8月15 日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为 4000元，按同类产品不含税售价确定价款为5000元。 8、8月16 日，从外地某农场购进玉米100吨，每吨收购价为1000元，开具了经 主管税务机关核准使用的 ××市 税农产品专用收购凭证”一份，另支付给运输 部门运费，取得运费结算单据上注明运费1万元，其他杂费合计3000元。上述款项 已付，玉米已验收入库。 9 、8月17 日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款为6000 元，税金为1020元。 10、8月20 日，因受潮霉烂变质玉米一批 （该批玉米是从粮库购入的）。计划成 本10000元，成本差异率为－2 ％。企业作为待处理损失处理。 11、8月25 日，将一批应税药品销售给 医院，开具普通发票一张，注明价款 为23.4万元，产品已发出，款项已收到。 12、8月27 日，外购粉碎机2 台，取得增值税专用发票一张，注明价款为6000元， 税金为1020元。 13、8月30 日，通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入11700元，未开 具任何发票。 14、该药厂生产的药品经核实均为应税药品。 要求：根据上述资料，先计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此 填报《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）。 答案： 1、当月销项税额的计算 （1）8月9 日应税药品收取销项税额＝120000 ×17%=20400 （元） （2 ）8月12 日赊销应税药品按合同约定收取销项税额＝134000 ÷1.17×17% ×25 ％＝4867.52 （元） （3 ）8月15 日将自产应税药品用于厂医务室，视同销售，计提销项税额＝5000 ×17％＝850 （元） （4 ）8月25 日应税药品销售给 医院收取销项税额＝234000 ÷1.17×17% ＝34000 （元） （5 ）8月30 日企业零售应税药品收取销项税额＝11700 ÷1.17×17%＝1700 （元） 当月销项税额＝20400 ＋4867.52 ＋34000 ＋1700＋850 ＝6 1817.52 （元） 2 、当月进项税额发生额的计算 （1）8月10 日，从农民手中收购玉米，进项税额＝10 ×1000 ×3 ×13％＝3900 （元） （2 ）8月13 日，厂办公室外购低值易耗品，进项税额680元。 （3 ）8月16 日，从外地某农场购进玉米，进项税额＝100 ×1000 ×13％＝13000 （元） 支付给运输部门运费，进项税额＝10000 ×7 ％＝700 （元） （4 ）8月17 日，外购低值易耗品，进项税额1020元。 （5 ）8月27 日外购粉碎机不抵扣进项税额。 当月进项税额发生额＝3900 ＋680＋13000 ＋700 ＋1020 ＝19300 （元） 3、应抵扣税额的计算 （1）8月20 日非常损失转出进项税额＝10000 × （1－2 ％）×13％＝1274 （元） （2 ）当月抵扣