国际税收第一章资料.ppt

国际税收 主讲：路平 课程地位 国际税收是财政学、金融学专业的专业选修课程，也是相关专业工作人员应该掌握的一门专业知识。 先修课程：税收基础、税法。 后续课程：税务会计、税收筹划等。 教 学 要 求 教 学 内 容 本课程教学要求 考 试 要 求 教学内容 课程教学目标 通过教学，使学生了解国际税收的基本理论体系，掌握税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等基础知识，为将来进行国际经济交流提供必要的的理论准备和专门训练。 教学总学时: 32 教 学 内 容 国际避税与反避税 转让定价 国际税收导论 税收管辖权 国际重复征税的减除 国际避税地 Item 7 Item 6 Item 5 Item 4 Item 2 Item 1 授课进度 Item 3 国际重复征税的一般原理 考试要求 考试形式：开卷　 考试分数比例 期末成绩占40% 平时成绩占60% 看出勤、课堂表现、作业完成、小测试等 课堂要求： 1、充分利用学校的各种资源——教师、同学、课堂、讲座、图书馆 2、认真听课并完成作业 3、相互尊重，不做与课堂无关的事情 4、相互信任，彼此理解 推荐书目： 1．周培勇：《国际税收面对面：理论与实务》，机械工业出版社 2. 杨志清：《国际税收前沿问题研究》，中国税务出版社 3．何杨：《国际税收的全球治理与中国实践：已转让定价为视角的研究》，经济科学出版社 4．曹明星、于海、李娜：《跨境所得的国际税收筹划与管理》，中国税务出版社 5．鲁文·S.阿维-约纳：《国际法视角下的跨国征税：国际税收体系分析》，法律出版社 6. 张美中：《税收契约理论研究》，中国财政经济出版社 7.黄焱：《国际税收竞争与最优资本课税研究》，中国税务出版社 8.苑新丽：《国际税收》，东北财经大学出版社 9.杨志清：《国际税收》，北京大学出版社 第一章 导论 一、国际税收概念： 指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权利而形成的征纳关系中所发生的国家间对税收的分配关系。 甲国 乙国 跨国纳税人 税收分配关系 征纳关系 1、包含两个概念： 1、两个或两个以上国家政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系。 2、国家间财权利益分配关系 2、国际税收与国家税收的联系和区别 国际税收与国家税收的联系主要表现在： （1）国家税收是国际税收的基础 （2）国家税收又要受到国际税收方面 一些因素的影响 国际税收与国家税收的区别主要表现在： （1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式； （2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系； （3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种 二、国际税收的形成条件 1、形成： （1）税收收入国际化 封建社会 资本主义社会 帝国主义 自然经济 人头、土地等直接税 商品输出 关税等流转税（壁垒） 资本输出国际化 跨国利润 所得税重复征收 （2）所得税制的普遍推行 1799年，英国首创。 1862年，美国开征综合所得税 至今，140多个国家征收。 古老的直接税 间接税 近代直接税 农业税 受地域限制 流转税 受所在国限制 所得税 不受地域、国家限制 收入 国际化 所得税制 的普遍推行 国际税收 前提 必要条件 2、发展 （1）跨国公司空前发展，成为世界经济活动的主体 （2）区域经济、税收一体化给国际税收增添了新内容 （3）国际全面性双边税收协定网络不断加宽 （4）20世纪80年代以来，通讯技术，尤其是因特网的出现，创造出新的生产、交换和消费形式。 三、国际税收的两个基本要素 1、国际税收涉及的所得税纳税人 （1）必须是跨国自然人和法人 （2）必须在两国或两国以上负双重交叉纳税义务