新会计准则下的利润操纵及其防范.doc

山西大学继续教育学院 毕 业 论 文 类 别： 站 点： 运 城 年 级： 专 业： 会计电算化 姓 名： 杨 波 学 号： 手 机： 论文题目： 新会计准则下的利润操纵及其防范 论 文 评 语 建议成绩 答辩教师 年 月 日 目录 论问题要……………………………………………………………4 一、 上市公司进行利润操纵的动机 …………………………………5 1.1 为自身的形象和声誉而进行利润造假……………………5 1.2 为公司利益或者股东利益而进行利润操纵………………5 1.3 为个人经营业绩而进行利润操纵…………………………5 二、上市公司利润操纵行为带来的危害………………………………6 2.1 对国家经济秩序的影响……………………………………6 2.2 对社会的稳定的影响………………………………………8 三、准则存在的新的利润操纵漏洞……………………………………8 3.1 资产减值的确认……………………………………………8 3.2 债务重组利得的确认………………………………………9 3.3 借款费用资本化范围………………………………………9 四、新准则下利润操纵的应对 ………………………………………11 4.1 严格执行现行的企业会计准则体系 ……………………11 4.2 促进民间审计和评估机构的健康发展 …………………11 4.3 健全上市公司的内部治理结构 …………………………12 结束语 …………………………………………………………………13 参考文献 ………………………………………………………………15 新会计准则下的利润操纵及其防范 论文提要：上市公司通过伪造会计凭证、会计报表等方式进行利润操纵的现象在国内外都普遍存在。因此，需要相应的会计制度和准则进行规范。根据我国经济的发展和我国市场经济的特殊情况，财政部编制了《新企业会计准则》，自2007年陆续开始实行。《新企业会计准则》是我国会计制度向国际趋同迈出的重要一步，也对上市公司的利润操纵和盈余管理产生了重大的影响。新准则在存货计价、减值准备冲回、企业合并等方面对上市公司的利润操纵行为进行了限制，但是同时也给上市公司进行利润操纵提供了另外的空间。 关键词：新会计准则 上市公司 利润操纵 一、上市公司进行利润操纵的动机 上市公司通过会计造假等手段进行利润操纵的现象在国内外都普遍存在，从美国安然事件到国内银广厦事件，利润操纵的行为屡见不鲜。上市公司进行利润操纵行为的动机通常有以下几个方面： 1.1为自身的形象和声誉而进行利润造假 如今大部分的企业都需要通过银行贷款来维持日常经营或者扩大再生产。银行在对企业发放贷款时要评价企业的信用程度和偿债能力，如果企业具有较好的赢利能力则容易取得银行的贷款。另一方面，良好的形象和声誉可以吸引更多的合作企业，可以更好地推销自己的产品。在市场上拥有良好的形象和声誉是上市公司宝贵的无形资产，为此许多上市公司伪造出公司赢利的假象[2]。 1.2为公司利益或者股东利益而进行利润操纵 1、根据我国公司法的规定企业要取得上市发行股票的资格必须近三年保持持续赢利。许多公司为了上市发行股票募集资金而对公司利润进行操纵，使之符合公司法的规定，同时公司良好的赢利状态有利于提高股票的发行价格。 2、上市公司通过配股可以获得在证券市场上进行再融资。但是我国法律对已上市的公司获取配股资格的条件有严格的限制，其中对上市公司的净资产收益率有硬性标准即近三年加权平均净资产收益率不能低于6%。许多上市公司为了获得配股资格而对公司利润大做文章[4]。 1.3 为个人经营业绩而进行利润操纵 现代企业的管理制度通常是所有权和经营权分离，即股东聘请经理人管理公司，公司根据对经理人的业绩考核而支付报酬。由于两者的利益出发点不同，经理人可能为了丰厚的报酬而伪造公司利润。 二、上市公司利润操纵行为带来的危害 上市公司利润操纵导致会计信息的虚假，会对国家经济、社会和政治带来巨大的危害[4]。 对国家经济秩序的影响 1、导致微观经济体决策的失误 （1）个人投资者决策错误 现在资本市场高度发