增值税专用发票 - 上海市税务局.pptVIP

增值税发票培训 徐汇区税务局 货物和劳务税科 丁 旭 一、增值税发票概况介绍 一、税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 货物运输业增值税专用发票 机动车销售统一发票(二手车) 商业零售业统一发票 二、非税控发票 国税通用机打票 定额发票 二、增值税发票使用相关规定 增值税发票领购相关规定 增值税发票开具相关规范 开具红字发票（作废）相关税务规定 增值税专用发票丢失申请抄报税证明单 增值税专用发票最高开票限额变更规定 增值税发票认证抵扣相关规定 (一)、增值税发票的购买与验旧 1、税控发票； 2、普通发票； 3、增值税专用发票； 注： 发票用剩5张以下可以到发票发售窗口办理发票 验旧、购买新发票,需提供开具的最后一张正确开具 的发票原件及复印件。 (二)、增值税发票开具 发票开具相关规定 发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 （《发票管理 办法》第二十五条） 发票开具相关规定 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规 定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票 存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满， 报经税务机关查验后销毁。（《发票管理 办法》第 二十九条） （三）开具红字发票（作废）相关税务规定 当月做废，隔月红冲 增值税一般纳税人取得专用发票后，发生 销货退回、开票有误等情形但不符合作废条 件的，或者因销货部分退回及发生销售折让 的，购买方可向主管税务机关申请开具红字 发票。 普通发票红票处理， 需来税务机关备案 货运专用发票红票处理，需来税务机关申请 增值税专用发票开红票处理，需来税务机关申请 开具红字增值税普通发票 至税务机关领取并填写开具红字增值税普通发票证明单,报税务机关备案 企业自行开具 (五)、开具抄报税证明 1）、空白发票丢失:应当在发现之日当天书面报告主管税务机关，并通过主管税务机关在《中国税务报》上公开声明作废； 2）、已开具发票丢失:可至税务局申请开具《丢失增值税专用发票已抄报税证明单》(见辅导材料第十五页) (六)、增值税专用发票最高开票限额 增值税专用发票:申请正式版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请临时版本变更需满足条件及提交资料 增值税专用发票:申请数量变更需满足条件及提交资料 (七)、增值税发票抄报税 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。 　 　 抄报税方式：1）至税务大厅报税 2）网上远程报税 特别提醒： 1) 征收期内未抄报税无法购买发票 2) 使用IC卡(金税盘)开具发票,使用金税卡(报税盘)购买发票、抄报税 (八)、增值税发票认证 增值税专用发票认证方式 1、手工认证 2、网上认证 认证期限：开具之日起180日内办理认证 抵扣规定：当月认证当月抵扣 (九)、逾期抵扣发票相关规定 培训小结 两点提示： 提醒业务人员养成向货物、服务和劳务的提供方索取增值税专用发票等可抵扣凭证的习惯； 及时将抵扣凭证认证申报。 一点提醒： 切不可虚开虚受增值税专用发票，这是碰不得的高压线！ 提问环节 谢 谢 , 再 见 ! 下列进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 （二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 （四）接受的旅客运输服务。 （五）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。 非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 * 徐汇区税务局纳税人学校 增值税抵扣凭证涉税要点 取得的增值税专用发票应符合以下要求： （1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得