4.8新政对跨境电商的影响选读.docx

4.8新政对跨境电商的影响分析4.8新政对跨境电商的影响分析摘要：国家财政部网站于3月24日发布消息，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，明确跨境电子商务零售进口税收政策有关事项，并于4月8日起正式执行。在4.8新政中，国家主要针对跨境电商的征税模式做出了一系列调整：一是跨境电商零售进口商品不再仅按行邮税征收，而是在购物限值内按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，税率可以享受七折优惠，单次交易限值为2000 元，个人年度交易限值为2 万元，超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000 元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税；二是非贸易属性的进境物品仍然征收行邮税，行邮税税项由之前的四档（10%，20%，30%，50%）调整为三档（15%，30%，60%）；三是，进口环节增值税、消费税不再设免征额，取消了之前设立的50元免征标准。本文将着重分析这项新政将对跨境电子商务行业造成的影响。关键词：4.8新政跨境电商海外直邮保税进口一、4.8新政内容概述明确规定义务纳税人：新政明确规定，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。公布“正面清单”即《跨境电子商务零售进口商品清单》：这项政策主要针对保税物流模式下的产品，对直邮模式的约束力有限。《清单》要求商品“一线”入保税园区需提供通关单即提供给出入境检验检疫机构报验手续的证明。重新调整税收政策：根据新政要求，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。而非贸易属性的进境物品仍然征收行邮税，行邮税税项由之前的四档（10%，20%，30%，50%）调整为三档（15%，30%，60%）；特别指出，此次税收新政调整的主要是跨境电商零售进口商品税收政策以及行邮税政策。进境居民旅客携带在境外获取的个人自用、合理数量进境物品，总值在5000 元人民币以内（含5000 元）的，海关予以免税放行。如购买的物品价值超过5000 元人民币，则对超出部分按新的行邮税征税。（15%、30%、60%）。跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。二、4.8新政对于不同跨境电商物流模式的影响跨境电商的物流模式主要分为两种：海外直邮模式和保税进口模式。这一部分将分别分析两种跨境电商物流模式所受的影响。海外直邮模式海外直邮模式即“C2C”模式，表现形式多为无法提供具体电子信息的直邮交易、传统海淘网站、导购网站、代购等。这种模式进口的产品需缴纳行邮税。此次新政对行邮税的改动较大，由以前的10%，20%，30%，50%四档调整为15%，30%，60%三档，并且取消了50元免征税门槛。表1行邮税变动物品名称 新政新政前税负变动 书报、刊物、教育用影视资料；计算机、视频摄录一体机、数字照相机等信息技术产品；食品、饮料；15%10%5%纺织品及其制成品；电视摄像机及其他电器用具；自行车30%20%10%高尔夫球及球具、高档手表60%30%30%烟、酒、化妆品60%50%10%（资料来源：光大证券）通过对比新政前后的行邮税税率变化可以发现，不同价位的商品均有5%-30%的涨幅。直邮模式下的企业若想保持现有毛利水平就需要提高商品价格10%以上，这无疑将削弱其价格优势。其次，取消50元免征税门槛，将导致只有模式下百元内的爆款化妆品无法再享受免税优惠，而这类化妆品有属于价格敏感型产品，价格的上涨必然导致销量的减少。这对依赖低价爆款产品的中小型平台打击不小。保税进口模式此模式即“B2C”模式，在新政中由原来的行邮税征收模式转变为关税免征，消费税加增值税征收70%的模式。此次新政对保税进口模式的影响不小，不同价位的商品所受影响不同，我们将商品按价格分为三类：低单价商品、中高单价商品、高单价商品，依次分析不同价位商品所受影响。2.1低单价商品：此类商品包括单价小于100元的化妆品、小于500元的母婴用品保健品、小于250元的服装家纺产品。新政前，这类商品大多通过分割订单以享受免征优惠，而现在免税门槛取消，成本上升。如图所示，护肤品、母婴产品、服装家纺税率上涨