08第八章 财产税.ppt

* 二、征税对象 契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。具体包括： 1.国有土地使用权出让 2.土地使用权转让 3.房屋买卖 视同买卖： （1）以房抵债或实物交换房产????????????????????????? （2）以房投资或作股权转让????????????????????????? （3）买房拆料或翻建新房???????? 4.房屋赠与 5.房屋交换 * 三、纳税人 契税的纳税人是指境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。 四、计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。具体分为： 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。 * 2.土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据，由税务机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 4.以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其计税依据为应补交的土地出让金和其它出让费用。 * 五、税率 契税实行3%-5%的幅度比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内根据各地实际情况确定。 * 六、减免 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教育、医疗、科研和军事设施的； 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的； 免税照顾每户只能享受一次。 3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，减征或免征。 4、土地、房屋被县以上政府征用，重新承受土地、住房的，由省级人民政府确定。??????????? 5.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩，用于农、林、牧、渔—免税????????????? 6.外国驻华机构承受土地、房屋权属—经外交部确定，可以免税 * 七、征收管理 纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天为纳税义务发生时间； 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。 土地、房产管理部门凭完税凭证办理变更登记手续。 * 例：居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为100000元；将另一套两室住房与居民丙交换成两处一室住房，并支付换房差价款40000元。试计算甲、乙、丙相关行为应缴纳的契税。（假定税率为5%） 解： 1、甲应缴纳契税=40000×5%=2000元 2、乙应缴纳契税=100000×5%=5000元 3、丙不缴纳契税 * 思考题 某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（　）。(适用契税税率3%) (2002年)A.15万元 B.36万元 C.51万元 D.126万元 * 第五节 车船税 一、概念 车船税是对行驶于我国境内公共道路上的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，依法征收的一种税。 对拥有但不使用的车船不征税。 二、征税范围 1.车辆：包括机动车辆和非机动车辆 2.船舶：包括机动船舶和非机动船舶 * 三、纳税人 车船税的纳税人是指在中国境内拥有并使用车船的单位和个人。 1.不使用—不纳税 2.出租—协商确定3.未商定—使用人 四、计税依据 1.按辆计征： 除载货车以外的各种车辆 2.按净吨位计征：载货车和机动船 3.按载重吨位计征：非机动船 * 五、税率 车船税实行定额税率 1.车辆：实行幅度定额税率 2.船舶：实行分类分级定额税率 * 应纳税额计算 应税车船 应纳税额 载货汽车、三轮汽车、低速货车 自重吨位数×单位税额 载客汽车、摩托车 辆数×单位税额 船舶 净吨位数×单位税额 拖船和非机动驳船 净吨位数×单位税额×50% * 六、减免税规定 免税车船包括： 1.国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船。 2.载货重量不超过1吨的渔船。 3.专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船。 * 4.特定车船：消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船。 5.按规定缴纳船舶吨税的船。 6、按有关规定缴纳船舶吨税的船免税。 * 七、征收管理 纳税期限： 车船税按年计征，分期缴纳。 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 纳税申报 纳税地点 由纳税人所在地的税务机关征收。 思考题 1.房产税的计税依据是如何规定的？ 2.契税的征税项目有哪些？ 3.土地增值税的计税依据如何确定？ 4.车船税的征税范围是如何规定的？ 5.简述城镇土地使用税的