小规模纳税人增值税纳税申报表讲解选读.docVIP

 营业税改征增值税 — 纳税申请表填写培训 江西省国家税务局货物和劳务税处 讲授人 ： 田晟 2016 . 5 . 17 — 第三部分 小规模纳税人申报表填报案例 目录页 Contents Page 第二部分 小规模纳税人申报表填报说明 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 第一部分 增值税纳税申报表总体介绍 经国务院批准，自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点， 本次纳入营改增范围的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，涉及纳税人户数多、行业广、业 态复杂，总局在税收制度设计上，既要考虑遵循规范的增值税税理原则，也要兼顾原有营业税政策 的过渡；既要保证所有营改增行业税负只减不增，又要兼顾不影响财政体制；既要方便纳税人操作 遵从，又要便于税务机关执行。 为配合全面推开营改增试点工作，3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后 增值税纳税申报有关事项的公告》（2016 年第 13 公告）；5月5日，总局又发布2016年第27号公告， 对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5月 10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项再次进行了调整（税负分析测算明细表）。 1.1 申报表设计背景 增值税纳税申报表总体介绍 第一部分 4 1 2 3 考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表 的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。 考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系 统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变； 以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原则， 兼顾习惯性和适用性； 1.2 申报表的设计原则 增值税纳税申报表总体介绍 第一部分 5 1 2 3 4 5 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 发生的当天。 纳税义务发生时间 纳税人发生视同销售情形的，其纳税义务发生时间 为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属 变更的当天； 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转 移的当天； 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天； 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票 的当天； 纳税义务发生时间 1.3 增值税纳税申报表总体介绍 第一部分 6 1 2 3 4 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税 务机关申报缴纳扣缴的税款。 纳税地点 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转 让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产 所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税； 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申 报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住 地主管税务机关补征税款； 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申报纳税。经有权机关批准，可以由总机构汇 总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税； 纳税地点 1.4 增值税纳税申报表总体介绍 第一部分 7 1 2 3 纳税期限 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期 满之日起15日内申报纳税；实行按季申报的原营业 税纳税人，2016年5月申报期内，向主管地税机关 申报税款所属期为4月份的营业税；2016年7月申报 期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份 的增值税。 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、 银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财 政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照 固定期限纳税的，可以按次纳税； 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、 15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定； 纳税申报期限 1.5 增值税纳税申报表总体介绍 第一部分 8 第二部分 增值税小规模纳税人申报表填报说明 3.《增值税减免税申报明细表》 2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》附列资料 1. 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 全面实施营改增后，小规模纳税人的申报表调整为 1 主表 2 附表，较之前减少了 1 张附表，即《附列资料（四）》不再填报，有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时， 主表和附列资料为满足营改增后申报需要，调整较大。2016年5月5日，总局再次对小规模纳 税人申报表及附列资料进行了调整（2016年第27号公告），纳税申报以27号公告为准。 2.1 小规模纳税人申报表的整体结构 第二部分 小规模纳税人申报表填报说明 10 —— —— 22=20-21 本期应补（退）税额 —— —— 21 本期预缴税额 20=15-16 应纳税