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* * * * * * * * * * * * 第二章 商业银行财务分析 本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。 * 1. 商业银行资产负债表 资产=负债+所有者权益 1.1 商业银行资产负债表的特点 1）银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。 2）商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。 * 1.2 资产项目 1.2.1 现金 库存现金 托收中存款项 存放同业的活期存款 在银行准备金账户上的存款 1.2.2 二级准备 交易账户证券 同业拆出 回购协议下证券持有 * 1.2 资产项目 (续) 1.2.3 证券投资 1.2.3 贷款 --抵减贷款损失准备金 --抵减预收利息 1.2.4 固定资产 1.2.5 其他资产 * 1.3 负债项目 1.3.1 存款 1.3.2 短期借款： 同业拆入 回购协议下证券出售 向中央银行再贴现或借入的款项 1.3.3 长期借款： 在国内外金融市场上借入的长期资金 发行的长期资本债券 发行债务—股本混合性融资工具 1.3.4 其他负债 * 1.4 净值 普通股和优先股 资本公积金 盈余公积金 损失准备金 债务资本 * 2. 银行损益表 收入-支出=利润 利息收入 利息支出 提取贷款损失准备金 非利息收入 非利息支出 利润 * 3. 现金流量表 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 * 4. 贷款损失会计介绍 期末贷款损失准备金＝期初贷款损失准备金＋当期计提的贷款损失准备金－当期核销的贷款总额＋原已核销的贷款的回收 * 贷款损失会计例题 X银行2007和2008年年末银行资产负债表上的贷款损失准备金分别为49 235 000元和55 335 000元。当期计提的贷款损失准备金为1500万元。请计算2008年银行核销的贷款金额。 * 5.银行绩效评估方法 5.1 财务比率方法 5.1.1 盈利性指标 * 5.1.1 盈利性指标（续） * 5.1.2 流动性指标 现金资产比例（现金资产/资产总值或总存款） 国库券持有比例（国库券/资产总值） 持有证券比例（证券资产/资产总值） 贷款资产比例（贷款/资产总值） 易变负债比例（易变负债/负债总额） 短期资产/易变负债 预期现金流量比（预期现金流入/流出） * 5.1.3 风险指标 利率风险 利率敏感性缺口＝利率敏感性资产－利率敏感性负债 利率敏感性比例＝利率敏感性资产/利率敏感性负债 信用风险 贷款净损失/贷款余额 低质量贷款/贷款总量 贷款损失准备/贷款损失净值 贷款损失保障倍数＝（当期利润＋贷款损失准备）/贷款净损失 * 5.1.4 清偿力指标 净值/资产总额 净值/风险资产 资本充足率 资产增长率和核心资本增长率 现金股利/利润 * 5.2 杜邦分析法 5.2.1 两因素的杜邦财务分析 ROE=ROA×EM * 5.2.2 三因素的杜邦财务分析 ROE=银行利润率（PM）×资产利用率（AU）×股本乘数（EM） * 5.2.3四因素的杜邦财务分析 ROE=赋税管理效率比例×成本和费用控制比率×资产利用率（AU）×股本乘数（EM） * 杜邦分析法例题1 纯利润=100万元 税前利润＝130万元 总收入＝3930万元 资产＝12200万元 净值＝730万元 * 杜邦分析法例题2 假设下列银行有如下数据： 计算各银行的资产收益率（ROA） 银行 ROE EM PM AU A 12% 20 -- -- B -- -- 7% 10% C 20% 15 9% 14.8% * 5.3 CAMELS评估 资本评级（capital adequacy） 资产质量评级（asset quality） 经营管理水平评级（management） 收益评级（earning） 流动性评级（liquidity） 对市场风险的敏感性评级（sensitivity） * 5.4 雷达图分析法 首先计算银行的主要财务比率；以同业平均水平或自身历史先进水平或目标值为半径在直角坐标系中画一圆；以同业平均水平或身历史先进水平或目标值为标准值，将计算出的本期实际数指标换算为标准值，以雷达图的方式表现出来 * 雷达图分析法（例） 项目 资本利润率 收息率 费用率 人均利润率 利差率 指标 比例 指标 比例 指标 比例 指标 比例 指标 比例 历史最高水平 22% 100% 90% 100% 15% 100% 15万元 100% 2.5% 100% 本行（2001） 20% 91% 81% 90% 18% 120% 12万元