电大考试《纳税筹划》重点期末复习指导考试小抄.docVIP

电大《纳税筹划》期末复习指导小抄 一、单项选择题 ★1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象C计税依据 D税务机关 ★2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性C非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B 可行性C非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A 销售利润 B 销售价格C 成本费用 D 税率高低 ★5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B 节税原理C 不同性质企业 D 不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B 利润总额C 货币时间价值 D 税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A 守法原则 B 财务利益最大化原则 C 时效性原则 D 风险规避原则 ★8. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（ B ）。 A 实际负税人 B 扣缴义务人 C 纳税义务人 D 税务机关 9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A ） A 实际负税人 B 代扣代缴义务人 C 代收代缴义务人 D 法人 10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ D ）。 A 公司制企业 B 合伙制企业C 个人独资企业 D 个体工商户 11. 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（ C ）。 A 定额税率 B 比例税率C 超累税率 D 全累税率 12. 税负转嫁的筹划通常需要借助（ A ）来实现。 A 价格 B 税率C 纳税人 D 计税依据 13. 下列税种中属于直接税的是（ C ）。 A 消费税 B 关税C 财产税 D 营业税 14. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（ C ）。 A7% B10% C13% D17% 15. 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（ C ）以下的，为小规模纳税人。 A30 万元（） B50 （）C80 （） D100 （） 年度 折旧 费用 利润额 税率 所得税 贴现率 复利现 值系数 所得税 现值 直线折旧 l 200 300 25% 10 % 0.909 2 0.826 3 0.751 4 0.683 5 0.621 合计 加速折旧 1 400 100 25% 。 10 % 0.909 2 0.826 3 0.751 4 0.683 5 0.621 合计 注： l 年期、2 年期、3 年期、4 年期、5 年期贴现率10 ％ 的复利现值系数分别为0.909 ,0.826 ,0.751,0.683, 0.621。 请根据上表计算分析两种不同折旧方法下的年度折旧费用、利润及所得税节税情况。 参考答案： 从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5 年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1 000 万元、1 500 万元、375 万元，但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划，考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元（284.250 -271.046）。 3. 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20 人）。该企业将全部资产（资产总额300 000 元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100 000 元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009 年该企业的生产经营所得为190 000 元， 王先生在企业不领取工资。试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划？ 参考答案： 方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20 ％的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000 万元；第二，其他企业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过8 0 人，资产总额不超过l 000 万元），而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％一35％五级超额累进税率。 在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得税税额＝190 000×20 ％＝38 000 （元） 王先生承租经营所得＝190 000-10