税控发票管理.doc

【案例2-13】 浙江××进出口有限公司已于20××年9月申报办理出口退税。根据金税协查系统回复函，A县××阀门厂已被A县国家税务局认定为企业走逃税，公司收受A县××阀门厂伍份增值税专用发票确认为失控发票，不能申报办理出口退税，应追缴出口退税24059.84元。稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，国税发〔2004〕123号《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》第四项之规定，追缴浙江××进出口有限公司出口退税款24059.84元并加收相应的滞纳金。 一、案例简单分析： 1、失控发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票或丢失空白专用发票、以及被列为非正常户（含走逃户）的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。简单说就是已经无法控制的税票。 2、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的具体内容是： 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 3、国税发〔2004〕123号《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》第四项： 认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法——认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。 根据这一规定，对取得“失控发票”的纳税人虽然规定应追缴税款，但并没有予以行政处罚以及加收滞纳金的规定。所以，上述案例中追缴浙江××进出口有限公司出口退税款24059.84元并加收相应的滞纳金的做法是欠妥的。很显然，该公司的确向A县阀门厂购进了货物，但它是不知情的受害者，它也遭受了损失，属于善意取得失控发票。若让企业去补缴税款，对于企业来说是冤枉的。稽查局在审查过程中，应严格区分企业是善意取得还是恶意取得失控发票的，若是恶意取得，应该加大惩罚力度；若是善意取得的，应考虑案件的实际情况，酌情考虑，合理处置。所以，对上述案例中该公司的行为应免予出发和加收滞纳金。 失控发票案件数： 2003.7.1至2004.12.8，全国登记失控发票所涉及企业17543户，失控发票348953份。 2004.1.1至2004.11.30，全国登记失控发票所涉及企业13873户，失控发票233515份。 二、防范失控发票措施： 案件举例： 1）2005年11月，深圳市宝安区一家经营出口业务的外资企业不慎拿到失控发票，18万税款无法抵扣。由于这家企业属小规模纳税人企业，不能开具增值税专用发票，就找到另一家取得一般纳税人资格的商贸企业帮自己代开发票，而货款则是让这家商贸企业取得支票后背书转让给自己。 提醒：购进货物取得增值税专用发票时，一定要注意销货单位、开票单位及收款单位三方是否一致。支付货款时最好使用银行现金支票或使用银行转账支票时注明“不得背书转让”，使虚开代开发票的犯罪分子无机可乘。 2）2008年8月，深圳某纸品公司向福田区一家贸易公司订购一批特殊纸张时该贸易公司要求预付部分货款作为保证金且答应预先开具增值税发票给该纸品公司并约定一个月后交货。该纸品公司财务人员经过网上认证后确认这些增值税发票是真的在还没收到货物的情况下被告知是失控发票不能抵扣税款。几天后该纸品公司才发现这家企业已经失踪。一名自称青岛王德物资有限公司的业务员上门推销煤炭，说直接从煤厂进货，每吨比市价便宜20元，送货上门，货到才付款保证所开发票货真价实。按对方的价格，可以比市价便宜8万元之多?(一)要注意考察客户，了解其经营情况和诚信状况 ?(二)注意发票验证，特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。 ?(三)控制付款时间，可以采取分期付款，但不能用现金支付，防止被骗，造成损失。 ?(四)要多和税务机关沟通。税务机关充分利用金税工程，加大对增值税专用发票协查力度。以票控税，切实加强对企业增值税专用发票的控管。 严格增值税专用发票限额限量供应制度，按有关规定做好的使用量核定和领购的审批工作，加强对增值税专用发票开具使用情况的检查。为加强失控发票管理，国家税务总局颁布了《关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函[2008]607号）文件。 文件规定，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。20××年1月取得增值税发票价税合计10万，并于1月底认证4月税务局通知该发票为失控发票，不能抵扣，需要调整当