财政学（公共经济学）讲义.PDFVIP

財政學 （公共經濟學）講義 ( 公共收入理論部分 ) 2010 (本講義僅供學生參考使用) 1 15章 租稅基本概念 15.1租稅課徵的理論依據 政府為了維持國家財政的穩健 ，收入來源需先確保，因此採取強制徵收方式 取得的租稅收入 ，成為政府的主要財政收入來源。而如何制定一套合理的租稅制 度 ，使人民的租稅負擔合理 ，又有助經濟發展 ，成為財政學者關心的課題。 學者對租稅課徵的理論依據有以下不同的觀點: 15.1.1 交換說 觀點 國民享受政府公共支出: 所帶來的利益 ，必須相對支付代價，所以人民應 納稅以提供國家財政支出之經費來源 。 即 ： 提供利益 國家 人民 互為利益交換故稱為 「交換說」 納稅 評論 :1、理論基礎為對等的交換地位 ，實則為政府站在較高的地位強制人民納 稅 。 2、交換的性質必須具有給付與報酬間的對等關係，然稅收所支應的經常 性支出，並無特定受益對象(公共財具集體及均等消費性)因此人民， 納稅之多寡與其享受之政府公共支出利益，並不存在對等關係。 15.1.2保險說 觀點 國家的責任在保護人民生命財產的安全： 國家的地位如同保險公司， ，民 眾有如被保險人 ，而租稅之繳納有如保費之繳交。 保障生命財產 國家 人民 故稱為 「保險說 」 (如同保險公司) 納稅 (有如被保險人) 評論 :1、與交換說類似 ，但強調租稅是人民受生命財產保護所支付的代價 2、現代國家相當注重社會福利制度 ，此時繳稅較少的低收入戶享受的福 利反而較高 ，這與私人保險的情況顯然不同 1 2 3、國家所提供的保護限於一般全民共同受益項目並未針對特定人士 4 、人民受損害時，國家並不負擔完全賠償責任 15.1.3 公需說 觀點 ：政府的活動主要在謀求公共利益因此國家課徵租稅， ，主要是基於社會 對於公共支出之需求 評論 :一般財貨之需求，其付費是出於自願 ，但繳稅卻是公權力強制執行的結 果 ，對納稅人而言是犧牲痛苦的感覺。 15.1.4義務說 觀點 國家基於公共活動： 的需要 ，向人民強制課徵租稅 。對人民而言是一種義 務 ；對國家而言則是公權力的施展 ，彼此間並無特定 「個別報償關係 」 存在因此又稱為 「犧牲說 」。 以上說法中較為令人接受者為 「義務說」即( 「犧牲說 」) ，因為它闡明了 國家利用執行公權力 ，對人民強制課徵租稅。但必須強調的是 ：人民納稅並非 完全犧牲，因為雖然沒有 「個別報償 」但仍享有 「共同報償」。 15.2租稅的意義 意義 ：『租稅的課徵 ，是為了維持國家之生存發展 配合政策目標及國民經濟， 能力 ，由政府基於公權力 ，依稅法向人民強制徵收 ，但並無個別之特殊 報償 』 以下針對上述租稅的意義做進一步說明。 15.2